2019年中级会计职称经济法易错易混题：企业所得税法律制度

【例题·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产折旧的处理中，不正确的有( )。

　　A.甲企业2019年3月5日购进一台起重机，2019年4月5日投入使用，应当自2019年4月起计算折旧

　　B.丙企业2019年4月1日以融资租赁方式租出一架小型喷气式飞机，之后继续对该飞机计提折旧

　　C.乙企业因生产经营调整，于2018年10月1日停止使用一批设备，应当自2018年11月起停止计算折旧

　　D.丁企业2018年9月以经营租赁方式租入一辆大型巴士，在计算企业所得税时，对该巴士计提折旧

　　【答案】ABD

　　【解析】(1)企业以经营租赁方式租入的固定资产、以融资租赁方式租出的固定资产不得计算折扣扣除。(2)企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧;停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。

　　【例题·多选题】企业从事下列项目的所得，免征企业所得税的有( )。

　　A.中药材的种植

　　B.林木种植

　　C.花卉种植

　　D.香料作物的种植

　　【答案】AB

　　【解析】(1)选项AB：免征企业所得税;(2)选项CD：减半征收企业所得税。

　　【例题·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列支出中，可以在计算企业所得税应纳税所得额时加计扣除的有( )。

　　A.安置残疾人员所支付的工资

　　B.广告费和业务宣传费

　　C.研究开发费用

　　D.购置环保用设备所支付的价款

　　【答案】AC

　　【解析】(1)加计扣除优惠有两个项目，研究开发费用(选项C)和安置残疾人员所支付的工资(选项A);(2)购置环节保护设备所支付的价款可以“抵减应纳税额”，不是加计扣除。

　　【例题·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，企业的下列资产或支出项目中，不得计算折旧或摊销费用在税前扣除的有( )。

　　A.已足额提取折旧的固定资产的改建支出

　　B.单独估价作为固定资产入账的土地

　　C.以融资租赁方式租入的固定资产

　　D.未投入使用的机器设备

　　【答案】BD

　　【例题·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得计算折旧扣除的有( )。

　　A.未投入使用的厂房

　　B.以经营租赁方式租入的运输工具

　　C.以融资租赁方式租出的生产设备

　　D.已足额提取折旧仍继续使用的电子设备

　　【答案】BCD

　　【解析】选项A：房屋、建筑物“以外”未投入使用的固定资产不得提取折旧在企业所得税前扣除。

　　【例题·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项资产中，不可以计提折旧扣除的有( )。

　　A.以经营租赁方式租出的商品

　　B.未投入使用的厂房

　　C.未投入使用的生产设备

　　D.以融资租赁方式租出的生产设备

　　【答案】CD

　　【解析】(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产不得计提折旧扣除(选项C);(2)以融资租赁方式租出的固定资产，不得计提折旧扣除。

　　【例题·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列利息支出可以在企业所得税税前扣除的有( )。

　　A.逾期偿还贷款的银行罚息

　　B.非银行企业内营业机构之间支付的利息

　　C.金融企业的各项存款利息支出

　　D.企业经批准发行债券的利息支出

　　【答案】ACD

　　【解析】选项B：非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得在企业所得税税前扣除。

　　【例题·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的有( )。

　　A.向客户支付的合同违约金

　　B.向税务机关支付的税收滞纳金

　　C.向银行支付的逾期借款利息

　　D.向公安部门缴纳的交通违章罚款

　　【答案】AC

　　【例题·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于确定所得来源地的表述，正确的有( )。

　　A.提供劳务所得，按照劳务发生地确定

　　B.销售货物所得，按照交易活动发生地确定

　　C.不动产转让所得，按照转让不动产的企业所在地确定

　　D.股息所得，按照分配股息的企业所在地确定

　　【答案】ABD

　　【解析】选项C：不动产转让所得，按照不动产所在地确定所得来源地。

　　【例题·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于来源于中国境内、境外所得确定原则的表述中，正确的有( )。

　　A.转让动产所得，按照动产所在地确定

　　B.股息所得，按照分配所得的企业所在地确定

　　C.销售货物所得，按照交易活动发生地确定

　　D.提供劳动所得，按照劳务发生地确定

　　【答案】BCD

　　【例题·判断题】非居民企业未在中国境内设立机构、场所的，仅就来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。( )

　　【答案】√

　　【例题·判断题】非居民企业取得的来源于中国境外但与其在中国境内设立的机构、场所有实际联系的所得，应缴纳企业所得税。( )

　　【答案】√