考点二：日常业务预算的编制
【例题1·计算题】资料一：A公司根据销售预测，对某产品2019年度的销售量作如下预计：第一季度为5000件，第二季度为6000件，第三季度为8000件，第四季度为7000件，若每个季度的产成品期末结存量为下一季度预计销售量的10%，年初产成品结存量为750件，年末结存量为600件，单位产品材料消耗定额为2千克/件，单位产品工时定额为5小时/件，单位工时的工资额为0.6元。
资料二：若A公司每季度材料的期末结存量为下一季度预计生产需用量的10%，年初结存量为900千克，年末结存量为1000千克，计划单价为10元/千克。材料款当季付70%，余款下季度再付，期初应付账款为40000元。
要求：
(1)根据资料一，编制该公司的生产预算和直接人工预算。
A公司2019年度生产预算 单位：件
项目 | 一季度 | 二季度 | 三季度 | 四季度 | 全年 |
预计销售量 | |||||
加：预计期末结存量 | |||||
合计 | |||||
减：预计期初结存量 | |||||
预计生产量 |
A公司2019年度直接人工预算
项目 | 一季度 | 二季度 | 三季度 | 四季度 | 全年 |
预计生产量（件） | |||||
单位产品工时 （小时/件） | |||||
人工总工时（小时） | |||||
每小时人工成本 （元/小时） | |||||
预计直接人工成本（元） |
(2)根据资料一和资料二的有关资料，编制直接材料预算。
A公司2019年度直接材料预算
项目 | 一季度 | 二季度 | 三季度 | 四季度 | 全年 |
预计生产量（件） | |||||
材料定额单耗（千克/件） | |||||
预计生产需用量（千克） | |||||
加：预计期末结存量（千克） | |||||
减：预计期初结存量（千克） | |||||
预计材料采购量（千克） | |||||
材料计划单价（元/千克） | |||||
预计购料金额 | |||||
预计现金支出 | |||||
应付账款年初余额 | |||||
一季度购料付现 | |||||
二季度购料付现 | |||||
三季度购料付现 | |||||
四季度购料付现 | |||||
现金支出合计 |
【答案】
(1)
A公司2019年度生产预算
项目 | 一季度 | 二季度 | 三季度 | 四季度 | 全年 |
预计销售量 | 5000 | 6000 | 8000 | 7000 | 26000 |
加：预计期末结存量 | 600 | 800 | 700 | 600 | 600 |
合计 | 5600 | 6800 | 8700 | 7600 | 26600 |
减：预计期初结存量 | 750 | 600 | 800 | 700 | 750 |
预计生产量 | 4850 | 6200 | 7900 | 6900 | 25850 |
A公司2019年度直接人工预算
项目 | 一季度 | 二季度 | 三季度 | 四季度 | 全年 |
预计生产量（件） | 4850 | 6200 | 7900 | 6900 | 25850 |
单位产品工时（小时/件） | 5 | 5 | 5 | 5 | 5 |
人工总工时（小时） | 24250 | 31000 | 39500 | 34500 | 129250 |
每小时人工成本（元/小时） | 0.6 | 0.6 | 0.6 | 0.6 | 0.6 |
预计直接人工成本（元） | 14550 | 18600 | 23700 | 20700 | 77550 |
(2)
A公司2019年度直接材料预算
项目 | 一季度 | 二季度 | 三季度 | 四季度 | 全年 |
预计生产量（件） | 4850 | 6200 | 7900 | 6900 | 25850 |
材料定额单耗（千克/件） | 2 | 2 | 2 | 2 | 2 |
预计生产需用量（千克） | 9700 | 12400 | 15800 | 13800 | 51700 |
加：预计期末结存量（千克） | 1240 | 1580 | 1380 | 1000 | 1000 |
减：预计期初结存量（千克） | 900 | 1240 | 1580 | 1380 | 900 |
预计材料采购量（千克） | 10040 | 12740 | 15600 | 13420 | 51800 |
材料计划单价（元/千克） | 10 | 10 | 10 | 10 | 10 |
预计购料金额（元） | 100400 | 127400 | 156000 | 134200 | 518000 |
应付账款年初余额（元） | 40000 | 40000 | |||
一季度购料付现（元） | 70280 | 30120 | 100400 | ||
二季度购料付现（元） | 89180 | 38220 | 127400 | ||
三季度购料付现（元） | 109200 | 46800 | 156000 | ||
四季度购料付现（元） | 93940 | 93940 | |||
现金支出合计（元） | 110280 | 119300 | 147420 | 140740 | 517740 |
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