2019年中级会计职称财务管理计算题集二

　　考点三：现金预算的编制

　　【例题1·计算题】丁公司2018年年末的长期借款余额为12000万元，短期借款余额为零。该公司的最佳现金持有量为500万元，如果资金不足，可向银行借款。假设：银行要求借款的金额是100万元的倍数，而偿还本金的金额是10万元的倍数;新增借款发生在季度期初，偿还借款本金发生在季度期末，先偿还短期借款;借款利息按季度平均计提，并在季度期末偿还。

　　丁公司编制了2019年分季度的现金预算，部分信息如下表所示：

　　丁公司2019年现金预算的部分信息　　　　单位：万元

　　注：表中“×”表示省略的数据。

　　要求：确定上表中英文字母代表的数值(不需要列示计算过程)。

　　【答案】A=2600×8%/4=52(万元)

　　B=(12000+6000)×12%/4=540(万元)

　　C=-7500+6000+2600-52-540=508(万元)

　　D-1450-52-540=503(万元)

　　D=2545(万元)

　　E=2600×8%/4=52(万元)

　　F=(2600-1450)×8%/4=23(万元)

　　-450+G-690-G×8%/4≥500

　　得出G≥1673.47

　　银行要求借款的金额是100万元的倍数，所以G=1700(万元)。

　　考点四：预计财务报表

　　【例题·计算题】甲公司在2018年第4季度按照定期预算法编制2019年度的预算，部分资料如下：

　　资料一：2019年1月至4月的预计销售额分别为600万元、1000万元、650万元和750万元。

　　资料二：公司的目标现金余额为50万元，经测算，2019年3月末预计“现金余缺“为30万元，公司计划采用短期借款的方式解决资金短缺。

　　资料三：预计2019年1月至3月净利润为90万元，没有进行股利分配。

　　资料四：假设公司每月销售额于当月收回20%，下月收回70%，其余10%将于第三个月收回;公司当月原材料金额相当于次月全月销售额的60%，购货款于次月一次付清;公司第1、2月份短期借款没有变化。

　　资料五：公司2019年3月31日的预计资产负债表(简表)如下表所示：

　　甲公司2019年3月31日的预计资产负债表(简表)　单位：万元

　　注：表内的“”为省略的数值

　　要求：确定表格中字母所代表的数值(不需要列示计算过程。)

　　【答案】A=50;B=620;C=632;D=450;E=1629。

　　【解析】(1)公司的目标现金余额为50万元，则A=50(万元)

　　(2)B=650×80%+1000×10%=620(万元)

　　(3)3月份新增短期借款=50-30=20(万元)

　　则C=612+20=632(万元)

　　(4)D=750×60%=450(万元)

　　(5)E=1539+90=1629(万元)。