2020年中级会计师考试经济法模拟试题及答案七

　【单选题】甲公司为增值税一般纳税人，2019年6月销售新型彩电1000台，每台含增值税售价5650元，另外采取以旧换新方式销售同型号彩电200台，收回的旧彩电每台折价260元，实际每台收款5390元，已知增值税税率为13%。甲公司当月上述业务增值税销项税额为(　)元。

　　A.780000

　　B.874640

　　C.881400

　　D.774017.7

　　『正确答案』A

　　『答案解析』本题考核一般计税方法应纳税额的计算。纳税人采取以旧换新方式销售货物，应按新货物的同期销售价格确定销售额。销项税额=5650×(1000+200)÷(1+13%)×13% =780000(元)。

　　【单选题】(2015)根据增值税法律制度的规定，下列关于小规模纳税人销售自己使用过的固定资产计征增值税适用征收率的表述中，正确的是(　)。

　　A.减按2%的征收率征收

　　B.按3%的征收率征收

　　C.按4%的征收率减半征收

　　D.按6%的征收率减半征收

　　『正确答案』A

　　『答案解析』小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按2%征收增值税。

　　【多选题】根据增值税法律制度的规定，甲企业的下列行为中，属于视同销售货物的有(　)。

　　A.将委托加工的X型高档化妆品用于职工福利

　　B.将外购的Z产品用于公司管理人员消费

　　C.将新研制的W产品交付张某代销

　　D.将自产的Y产品投资于乙企业

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』本题考核增值税征税范围。单位或者个体工商户的下列行为，虽然没有取得销售收入，也视同销售货物，依法应当缴纳增值税：(1)将货物交付其他单位或者个人代销。(2)销售代销货物。(3)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外。(4)将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费。(5)将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户。(6)将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者。(7)将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。

　　【多选题】根据增值税法律制度的规定，下列情形中，不属于在中国境内销售服务的有(　)。

　　A.日本己公司为在该国留学的中国学生朱某提供住宿服务

　　B.美国戊公司将小汽车出租给在该国自驾旅游的中国居民马某

　　C.法国丙公司将其拥有的位于中国境内的不动产出租给韩国丁公司

　　D.中国境内甲会计师事务所为境内乙公司在境外上市提供审计服务

　　『正确答案』AB

　　『答案解析』本题考核增值税征税范围的特殊规定。下列情形不属于在境内销售服务或无形资产：(1)境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务。(2)境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的无形资产。(3)境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。(4)财政部和国家税务总局规定的其他情形。

　　【多选题】根据增值税法律制度的规定，向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务中，适用增值税零税率的有(　)。

　　A.软件服务

　　B.研发服务

　　C.知识产权服务

　　D.合同能源管理服务

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』本题考核增值税的税率——零税率。选项ABD适用零税率;选项C免征增值税。

　　【多选题】根据增值税法律制度的规定，下列行为中，属于视同销售服务或无形资产的有(　)。

　　A.单位向客户无偿提供房屋装饰服务

　　B.单位向客户无偿转让专利技术使用权

　　C.单位向客户无偿提供运输服务

　　D.单位为本单位员工无偿提供搬家服务

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：(1)单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。(2)单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。(3)财政部和国家税务总局规定的其他情形。选项D属于非经营活动。

　　【多选题】根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人发生的下列应税行为中，适用9%税率的有(　)。

　　A.提供动产租赁服务

　　B.提供增值电信服务

　　C.转让土地使用权

　　D.提供建筑服务

　　『正确答案』CD

　　『答案解析』提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为9%。提供有形动产租赁服务税率13%，提供增值电信服务税率是6%。