2020年中级会计师考试经济法模拟试题及答案八

　【例题】某企业是增值税一般纳税人，适用税率13%，2019年12月有关生产经营业务如下：

　　(1)销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额160万元。另收取违约金9.13万元。

　　(2)销售乙产品，开具普通发票，取得含税销售额56.5万元。

　　(3)销售自己使用过的2012年进口的摩托车5辆，开具普通发票，每辆取得含税销售额1.03万元。

　　(4)购进货物取得增值税专用发票，注明支付的货款120万元、进项税额15.6万元;另外，支付购货的运输费用6万元(不含税)，取得运输公司开具的增值税专用发票。

　　(5)向农业生产者购进免税农产品玉米一批，支付收购价60万元，支付给运输单位的运费10万元(不含税)，取得农产品销售发票和运输单位开具的增值税专用发票。本月下旬将购进农产品的20%用于本企业职工福利，剩余80%在当月领用，用于生产税率为13%的货物。

　　已知该企业取得的发票均合法并可在当月抵扣，计算该企业2019年12月应纳增值税额。

　　【答案】

　　(1)销售甲产品的销项税额=160×13%+9.13÷(1+13%)×13%=21.85(万元)

　　(2)销售乙产品的销项税额=56.5÷(1+13%)×13%=6.50(万元)

　　(3)销售自己使用过的摩托车的税额=1.03÷(1+3%)×2%×5=0.10(万元)

　　(4)外购货物应抵扣的进项税额=15.6+6×9%=16.14(万元)

　　(5)外购免税农产品玉米应抵扣的进项税额=(60×10%+10×9%)×(1-20%)=5.52(万元)

　　(6)应纳增值税额=21.85+6.5+0.10-16.14-5.52=6.79(万元)。

　　【例题】位于北京的甲公司为增值税一般纳税人，主要从事广告业务。2019年8月发生如下业务：

　　(1)取得广告制作费848万元(含增值税);

　　(2)接受山西某媒体的广告发布服务，取得增值税专用发票，价款为398万元(不含增值税);

　　(3)因员工赴山西出差，取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单，注明票款和燃油附加费合计2.18万元。

　　己知：甲公司取得的增值税专用发票均可在当月抵扣，甲公司符合加计抵减条件，上期末加计抵减额余额20万元。

　　【要求】根据上述资料和增值税法律制度的规定，不考虑其他因素，回答下列问题(答案中金额单位用“万元”表示，保留小数点后3位小数)。

　　1.计算甲公司业务(1)中的增值税销项税额。

　　【答案】甲公司业务(1)增值税销项税额=848÷(1+6%)×6%=48.000(万元)。

　　2.计算甲公司业务(2)中准予抵扣的增值税进项税额。

　　【答案】甲公司业务(2)增值税进项税额=398×6%=23.880(万元)。

　　3.计算甲公司业务(3)中准予抵扣的增值税进项税额。

　　【答案】甲公司业务(3)增值税进项税额=2.18÷(1+9%)×9%=0.180(万元)。

　　4.计算甲公司当月需缴纳的增值税。

　　【答案】

　　(1)当期可抵扣进项税额=23.88+0.18=24.060(万元)

　　(2)当期计提加计抵减金额=24.06×10%=2.406(万元)

　　(3)当期可抵减加计抵减额=20+2.406=22.406(万元)

　　(4)当期应纳税额=48-24.06-22.406=1.534(万元)。