2020年初级会计师考试会计实务预习题六

　　2.2019年5月初，某增值税一般纳税企业的固定资产账面余额为3 500万元，累计折旧为1 200万元，未计提减值准备。2019年至2020年该企业发生的有关固定资产业务如下：

　　(1)2019年6月22日，购入一台不需要安装的生产用M设备，增值税专用发票上注明的价款为120万元，增值税税额为15.6万元。发生保险费用2万元，增值税税额为0.12万元，款项均以银行存款支付，预计该设备可使用10年，预计净残值为2万元，采用直线法计提折旧。

　　(2)2019年7月1日，该企业准备自建一栋库房。7月5日，购入工程物资取得增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，款项以银行存款支付，该批物资于当日全部用于工程建筑。7月15日，领用本企业生产的钢材一批，市场售价为60万元，实际成本为30万元，相关进项税额为3.9万元。10月30日，确认3日至6日累计支付的工程人员薪酬40万元(此前薪酬已经发放)。

　　(3)2019年10月30日，自建库房工程完工达到预定可使用状态，预计该库房可以使用50年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。

　　(4)2020年3月25日，M设备因雷电意外毁损，以银行存款支付不含税清理费用1万元，应收保险公司赔款50万元。

　　要求：根据上述资料，假定该企业取得的增值税专用发票已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用“万元”表示，计算结果保留两位小数)

　　(1)根据资料(1)，该企业购入M设备的入账价值是(　)万元。

　　A.140.4 B.120

　　C.122 D.142.74

　　『正确答案』C

　　『答案解析』资料(1)会计分录：

　　借：固定资产　　　　　　　　　　　　　120

　　应交税费——应交增值税(进项税额) 15.6

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　135.6

　　借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　2

　　应交税费——应交增值税(进项税额)　0.12

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　2.12

　　企业购入M设备入账价值=120+2=122(万元)。

　　(2)根据期初资料和资料(1)，下列各项中，关于设备计提折旧的会计处理表述正确的是(　)。

　　A.M设备计提的折旧费记入“制造费用”

　　B.2019年M设备计提折旧额为6万元

　　C.M设备年折旧率为9.84%

　　D.2019年7月M设备开始计提折旧

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』2019年M设备计提折旧额=(122-2)÷10×6÷12=6(万元)。

　　借：制造费用　　　　6

　　贷：累计折旧　　　　6

　　预计净残值率=预计净残值÷固定资产原值×100%=2÷122×100%=1.64%，年折旧率=(1-预计净残值率)÷预计使用寿命=(1-1.64%)÷10=9.84%。

　　(3)根据资料(2)，下列各项中，关于企业自行建造库房会计处理正确的是(　)。

　　A.10月30日，确认累计支付的工程人员薪酬时：

　　借：在建工程　　　 40

　　贷：应付职工薪酬　 40

　　B.7月5日，购入工程物资时：

　　借：工程物资　　　　　　　　　　　　 200

　　应交税费——应交增值税(进项税额)26

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　 226

　　C.7月5日购入工程物资时：

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　 200

　　应交税费——应交增值税(进项税额)26

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　 226

　　D.7月15日，领用本企业生产的钢材时：

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　30

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　30

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』资料(2)会计分录：

　　7月5日，购入工程物资：

　　借：工程物资　　　　　　　　　　　　 200

　　应交税费——应交增值税(进项税额)26

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　 226

　　领用工程物资：

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　 200

　　贷：工程物资　　　　　　　　　　　　 200

　　7月15日，领用本企业生产的钢材：

　　借：在建工程30

　　贷：库存商品30

　　10月30日，确认3日至6日累计支付的工程人员薪酬：

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　 40

　　贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　40

　　资料(3)会计分录：

　　借：固定资产　　　　 (200+30+40)270

　　贷：在建工程　　　　　　　　　　　　 270

　　(4)根据期初资料、资料(1)和(4)，下列各项中，关于该企业M设备毁损的会计处理结果正确的是(　)。

　　A.转入“固定资产清理”科目的M设备账面价值为113万元

　　B.按支付的清理费，借记“固定资产清理”科目1万元

　　C.毁损的M设备导致企业营业外支出增加60万元

　　D.按应收保险公司的赔偿款，借记“其他应收款”科目50万元

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』

　　资料(4)会计分录：

　　借：固定资产清理　　　　 　113

　　累计折旧　　　　　　　 　9

　　贷：固定资产　　　　　　 　122

　　M设备从2019年7月开始计提折旧至2020年3月共计提9个月的折旧，折旧金额=(122-2)÷10÷12×9=9(万元)。

　　借：固定资产清理　　 　　　　1

　　贷：银行存款　　　　　　　 　1

　　借：其他应收款　　　　　　　50

　　贷：固定资产清理　　　　　　50

　　借：营业外支出(113+1-50)64

　　贷：固定资产清理　　　　　　64

　　(5)根据期初资料和资料(1)至(4)，2020年3月31日该企业“固定资产”科目余额是(　)万元。

　　A.3 890 B.3 600

　　C.3 500 D.3 770

　　『正确答案』D

　　『答案解析』2020年3月31日该企业“固定资产”科目余额=3 500(期初)+122[资料(1)]+270[资料(3)]-122[资料(4)]=3 770(万元)。