2020年初级会计师经济法基础考前测评题五

　【例题·多选题】根据资源税法律制度的规定，下列关于资源税纳税环节的表述中，正确的有(　)。

　　A.纳税人自采原矿销售的，在原矿销售环节缴纳资源税

　　B.纳税人以自产原矿加工金锭销售的，在金锭销售环节缴纳资源税

　　C.纳税人以自产原矿加工金锭自用的，在金锭自用环节缴纳资源税

　　D.纳税人自采原矿加工金精矿销售的，在原矿移送环节缴纳资源税

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』选项D，纳税人自采原矿加工金精矿销售的，在金精矿销售环节缴纳资源税

　　【例题·多选题】(非标准题)税收征纳双方享有一定的权利、承担相应的义务，下列选项中，属于征税主体享有的权利有(　)。

　　A.索取有关税收凭证的权利

　　B.税务机关应当依法为纳税人、扣缴义务人的情况保密

　　C.税务行政处罚权

　　D.委托税务代理权

　　E.税收立法权

　　F.税款征收权

　　G.税务检查权

　　『正确答案』CEFG

　　『答案解析』本题考核征纳税双方的权利与义务。选项A、D，属于纳税主体的权利;选项B，属于征税主体的义务。

　　【例题·多选题】(非标准题)税收征纳双方享有一定的权利、承担相应的义务，下列选项中，属于纳税主体承担的义务有(　)。

　　A.接受依法检查

　　B.财务会计制度和会计核算软件备案

　　C.如实办理纳税申报

　　D.申请退还多缴税款

　　E.申请延期缴纳税款

　　F.依法进行税务登记

　　G.广泛宣传法律、普及纳税知识，无偿纳税咨询

　　『正确答案』ABCF

　　『答案解析』本题考核征纳税双方的权利与义务。选项D、E，属于纳税主体的权利;选项G，属于征税主体承担的义务。

　　【不定项选择题综合训练·企业所得税】

　　甲公司为居民企业，主要从事生产与销售业务，2018年有关经营活动如下：

　　(1)取得手机销售收入8 000万元，提供专利权的使用权取得收入100万元;

　　(2)确认无法偿付的应付款项6万元;接受乙公司投资，收到投资款2 000万元;

　　(3)当年3月因生产经营活动借款300万元，其中向金融企业借款250万元，期限6个月，年利率6%，向非金融企业丙公司借款50万元，期限6个月，年利率10%，利息均已支付;

　　(4)参加财产保险，按规定向保险公司缴纳保险费5万元;计提坏账准备金15万元;发生会议费30万元;发生非广告性质赞助支出20万元;

　　(5)通过市民政部门用于公益事业的捐赠支出80万元，直接向某小学捐赠9万元，向贫困户王某捐赠2万元;

　　(6)全年利润总额为750万元。

　　已知：公益性捐赠支出，在年度利润12%以内，准予在计算应纳税所得额时扣除。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　【第一问】计算甲公司2018年度企业所得税应纳税所得额时，应计入收入总额的是(　)。

　　A.手机销售收入8 000万元

　　B.专利使用权取得收入100万元

　　C.确认无法偿付的应付款项6万元

　　D.收到的投资款2 000万元

　　『第一问答案』ABC

　　『答案解析』企业收入总额是指以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。包括：销售货物收入，提供劳务收入，转让财产收入，股息、红利等权益性投资收益，利息收入，租金收入，特许权使用费收入，接受捐赠收入以及其他收入。选项D，收到投资款不属于企业收入。

　　【第二问】计算甲公司2018年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除利息支出的是(　)。

　　A.300×6%×50%=9(万元)

　　B.250×6%×50%+50×10%×50%=10(万元)

　　C.250×6%×50%=7.5(万元)

　　D.50×10%×50%=2.5(万元)

　　『第二问答案』A

　　『答案解析』(1)非金融企业向金融企业借款的利息支出可据实扣除;(2)非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不许扣除。

　　【第三问】计算甲公司2018年度企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的是(　)。

　　A.向保险公司缴纳的财产保险费5万元

　　B.计提坏账准备金15万元

　　C.发生会议费30万元

　　D.发生非广告性质赞助支出20万元

　　『第三问答案』BD

　　『答案解析』选项A，企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除;选项B，未经核定的准备金支出不得扣除;选项C，会议费允许扣除;选项D，非广告性质的赞助支出不允许扣除。

　　【第四问】计算甲公司2018年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的公益性捐赠支出是(　)。

　　A.80万元

　　B.89万元

　　C.91万元

　　D.90万元

　　『第四问答案』A

　　『答案解析』直接捐赠不允许扣除，公益性捐赠的限额=750×12%=90万元，实际用于公益事业的捐赠支出80万元，因此允许扣除的捐赠支出为80万元。