2020年初级会计师经济法基础考前测评题六

　【资料】张某兴办甲个人独资企业，2016年相关财务资料如下：

　　(1)向非金融企业借款200万元用于生产经营，期限1年，利率8%，全年利息支出16万元均已计入财务费用。

　　(2)实发合理工资中包括张某工资6万元、雇员工资20万元。

　　(3)实际发生雇员职工教育经费支出0.8万元。

　　(4)营业外支出中包括行政罚款3万元、合同违约金4万元。

　　(5)张某2016年3月以个人名义购入境内上市公司股票，同年9月出售，持有期间取得股息1.9万元;从境内非上市公司取得股息0.7万元。

　　已知：甲个人独资企业适用查账征收法，银行同期同类贷款利率为4.8%。在计算个人所得税应纳税所得额时，职工教育经费支出不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除。股息所得个人所得税税率为20%。

　　要求：

　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　1.甲个人独资企业在计算2016年度个人所得税应纳税所得额时，准予扣除的利息支出是(　　)。

　　A.16万元

　　B.9.6万元

　　C.6.4万元

　　D.0万元

　　【答案】B

　　【解析】(1)个体工商户向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予税前扣除，超出部分，不得扣除;(2)利息支出的税前扣除限额=200×4.8%=9.6(万元)<实际发生额16万元，应按限额9.6万元扣除。

　　2.甲个人独资企业在计算2016年度个人所得税应纳税所得额时，准予扣除的雇员职工教育经费支出是()。

　　A.0.8万元

　　B.0.65万元

　　C.0.15万元

　　D.0.5万元

　　【答案】D

　　【解析】职工教育经费税前扣除限额=20×2.5%=0.5(万元)<实际发生额0.8万元，应按限额0.5万元扣除。

　　3.甲个人独资企业发生的下列支出中，在计算2016年度个人所得税应纳税所得额时，准予扣除的是()。

　　A.行政罚款3万元

　　B.张某工资6万元

　　C.合同违约金4万元

　　D.雇员工资20万元

　　【答案】CD

　　【解析】(1)选项A：行政罚款不得税前扣除;(2)选项B：个人独资企业投资者的工资薪金支出不得税前扣除;(3)选项C：属于承担民事责任，可以在税前扣除;(4)选项D：实际支付给从业人员的、合理的工资薪金支出，准予扣除。

　　4.计算张某股息所得应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是()。

　　A.1.9×50%×20%+0.7×20%=0.33(万元)

　　B.(1.9+0.7)×20%=0.52(万元)

　　C.1.9×20%+0.7×50%×20%=0.45(万元)

　　D.(1.9+0.7)×50%×20%=0.26(万元)

　　【答案】A

　　【解析】(1)个人持有从公开发行和转让市场取得的“上市公司”股票而取得的股息红利，持股期限在1个月以上至1年(含1年)的，暂减按50%计入应纳税所得额;张某取得的1.9万元股息应缴纳的个人所得税=1.9×50%×20%;(2)个人从“非上市公司”取得的股息所得，应以每次收入额全额为应纳税所得额;因此，张某取得的0.7万元股息应缴纳的个人所得税=0.7×20%。

　　【资料】甲公司为居民企业，主要从事工艺品的生产和销售业务。2019年有关经营情况如下：

　　(1)销售产品收入2000万元，出租设备租金收入20万元，接受捐赠收入10万元，国债利息收入2万元，转让商标权收入60万元。

　　(2)将价值50万元的产品用于换取乙公司生产的货物，将价值34万元的产品用于抵偿信用公司欠款，将价值3.5万元的产品用于馈赠客户，将价值10万元的产品用于奖励优秀职工。

　　(3)捐赠支出27万元，其中直接向丁中学捐赠3万元，通过市民政部门用于扶贫救济(非目标脱贫地区)的捐赠24万元。

　　(4)违反规定被市场监督管理部门罚款2.5万元，缴纳税收滞纳金1万元，非广告性赞助支出3万元。

　　(5)预缴企业所得税税款33万元。

　　(6)全年会计利润为190万元。

　　已知：公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除;超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后3年内在计算应纳税所得额时扣除。要求：

　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　1.甲公司的下列收入中，属于免税收入的是()。

　　A.接受捐赠收入10万元

　　B.国债利息收入2万元

　　C.转让商标权收入60万元

　　D.出租设备租金收入20万元

　　【答案】B

　　【解析】(1)选项ACD属于“应税收入”;(2)选项B属于“免税收入”。

　　2.甲公司的下列业务中，在计算2019年度企业所得税应纳税所得额时，应视同销售计算企业所得税的是()。

　　A.将价值34万元的产品用于抵偿信用公司欠款

　　B.将价值50万元的产品用于换取乙公司生产的货物

　　C.将价值3.5万元的产品用于馈赠客户

　　D.将价值10万元的产品用于奖励优秀职工

　　【答案】ABCD

　　【解析】企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

　　3.甲公司在计算2019年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的公益性捐赠支出金额是(　　)万元。

　　A.22.8

　　B.24

　　C.27

　　D.25

　　【答案】A

　　【解析】(1)直接向丁中学的捐赠，税前不得扣除;(2)公益性捐赠税前扣除限额=190×12%=22.8(万元)，实际发生额(24万元)超过了税前扣除限额，2019年度税前准予扣除的公益性捐赠支出为22.8万元。

　　4.甲公司在计算2019年度企业所得税应纳税所得额时，下列各项中，不得扣除的是()。

　　A.违反规定被市场监督管理部门罚款2.5万元

　　B.预缴企业所得税税款33万元

　　C.缴纳税收滞纳金1万元

　　D.非广告性赞助支出3万元

　　【答案】ABCD

　　【解析】不得扣除项目：(1)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项;(2)企业所得税税款(选项B);(3)税收滞纳金(选项C);(4)罚金、罚款和被没收财物的损失(选项A);(5)超过规定标准的捐赠支出(当年不得扣除);(6)非广告性质的赞助支出(选项D);(7)未经核定的准备金支出;(8)企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息;(与取得收入无关的其他支出。