2020年中级会计职称考试财务管理测评题一

　【单选题】某公司存货周转期为160天，应收账款周转期为90天，应付账款周转期为100天，则该公司的现金周转期为(　　)天。

　　A.30

　　B.60

　　C.150

　　D.260

　　【答案】C

　　【解析】现金周转期=存货周转期+应收账款周转期-应付账款周转期=160+90-100=150(天)，所以选项C正确。

　　【多选题】运用应收账款余额控制模式进行应收账款管理可以发挥的作用有(　　)。

　　A.预测公司的现金流量

　　B.预计应收账款的水平

　　C.反映应付账款的周转速度

　　D.评价应收账款的收账效率

　　【答案】ABD

　　【解析】企业可以运用应收账款账户余额模式来计划应收账款金额水平，衡量应收账款的收账效率以及预测未来的现金流。

　　【多选题】企业如果延长信用期限，可能导致的结果有(　　)。

　　A.扩大当期销售

　　B.延长平均收账期

　　C.增加坏账损失

　　D.增加收账费用

　　【答案】ABCD

　　【解析】通常，延长信用期限，可以在一定程度上扩大销售量，从而增加毛利。但是不适当地延长信用期限，会给企业带来不良后果：一是使平均收账期延长，占用在应收账款上的资金相应增加，引起机会成本增加;二是引起坏账损失和收账费用的增加。所以，应该全选。

　　【判断题】企业采用不附加追索权的应收账款转让方式筹资时，如果应收账款发生坏账，其坏账风险必须由本企业承担。(　　)

　　【答案】×

　　【解析】企业采用不附加追索权的应收账款转让方式筹资时，如果应收账款发生坏账，其坏账风险由银行承担。

　　【判断题】企业采用严格的信用标准，虽然会增加应收账款的机会成本，但能扩大商品销售额，从而给企业带来更多的收益。(　　)

　　【答案】×

　　【解析】如果企业执行的信用标准过于严格，可能会降低对符合可接受信用风险标准客户的赊销额，因此会限制企业的销售机会，会减少商品销售额，从而减少应收账款的机会成本。所以本题的说法是错误的。

　　【判断题】应收账款保理中，从风险角度看，有追索权的保理相对于无追索权的保理对供应商更有利，对保理商更不利。(　　)(2016年)

　　【答案】×

　　【解析】有追索权保理是指供应商将债权转让给保理商，供应商向保理商融通货币资金后，如果购货商拒绝付款或无力付款，保理商有权向供应商要求偿还预付的货币资金，所以对保理商有利，而对供应商不利。

　　【计算题】甲公司2018年度全年营业收入为4500万元(全部为赊销收入)，应收账款平均收现期为60天。公司产品销售单价为500元/件，单位变动成本为250元/件，若将应收账款所占用的资金用于其他等风险投资，可获得的收益率为10%。2019年公司调整信用政策，全年销售收入(全部为赊销收入)预计增长40%，应收账款平均余额预计为840万元。假定全年按照360天计算。

　　要求：

　　(1)计算2018年应收账款平均余额。

　　(2)计算2018年变动成本率。

　　(3)计算2018年应收账款的机会成本。

　　(4)计算2019年预计的应收账款的周转率和应收账款周转天数。(2019年第Ⅰ套)

　　【答案】

　　(1)2018年应收账款周转次数=360/60=6(次)

　　2018年应收账款平均余额=4500/6=750(万元)

　　(2)2018年变动成本率=250/500=50%

　　(3)2018年应收账款的机会成本=750×50%×10%=37.5(万元)

　　(4)2019年预计的应收账款的周转率=4500×(1+40%)/840=7.5(次)

　　2019年应收账款周转天数=360/7.5=48(天)。