2020年初级经济师考试财政税收备考试卷十一

　1.【答案】C

　　【解析】 强制性财政收入是指政府依据强制性财政征收权力所取得的财政收入。主要内容包括:税收收入;罚没收入;强制公债。故选项C正确。

　　2.【答案】C

　　【解析】 销售额是指纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。小规模纳税人的销售额不包括其应纳税额。上述价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。故选项C正确。

　　3.【答案】A

　　【解析】 在政府非税收入中，属于补偿性收入的主要是各种行政事业性收费收入。一般认为，通过收费方式对准公共物品的成本进行补偿，可起到改善公共资源的使用效率、降低经济制度的扭曲程度、改进公共资源的配置效率、实现行政事业性收费收入符合受益公平原则以及提高公共服务质量的作用。故选项A正确。

　　4.【答案】B

　　【解析】 企业采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于税法规定最低折旧年限的60% 。故选项B正确。

　　5.【答案】D

　　【解析】 委托加工应税消费品的确定:委托加工的应税消费品，是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。故选项D正确。

　　6.【答案】D

　　【解析】 房产税是以房屋为征税对象，以房屋的计税余值或租金收入为计税依据。房产税

　　应纳税额的计算公式为:应纳税额=房产计税余值(租金收入) 适用税率。其中，房产计税余值=房产原值(1-原值减除率)。故选项D符合题意。

　　7.【答案】A

　　【解析】 纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准且未在规定时限内申请一般纳税人资格认定的，主管税务机关应制作“税务事项通知书”予以告知。故选项A正确。

　　8.【答案】B

　　【解析】 根据《增值税暂行条例》的规定，单位或个体工商户将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费，视同销售货物，征收增值税。由于无同类产品售价，应以组成计税价格作为计税依据。组成计税价格= (48 000+20 000) ×(1 + 5%) ÷(1-15%) =84 000(元) ，应纳消费税 =84 000× 15% = 12 600(元)。故选项B正确。

　　9.【答案】C

　　【解析】 根据车船税的减免规定，对节约能源车船，减半征收车船税;对使用新能源车船，免征车船税;对受严重自然灾害影响纳税困难以及有其他特殊原因确需减税、免税的，可以减征或者免征车船税。故选项C正确。

　　10.【答案】B

　　【解析】 目前，在会计核算上，美国、法国、加拿大等国已经有选择地采用了改良的或修正的权责发生制;澳大利亚、新西兰和英国等三个国家则实行完全的权责发生制其中，澳大利亚、新西兰等国还将权责发生制应用到预算管理上。我国《预算法》规定，各级预算的收入和支出实行收付实现制。特定事项按照国务院的规定实行权责发生制的有关情况，应当向本级人民代表大会常务委员会报告。故选项B正确。

　　11.【答案】ABC

　　【解析】 出口货物的完税价格由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并且应当包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费。上述成交价格，是指该货物出口销售时，卖方为出口该货物应当向买方直接收取和间接收取的价款总额，不包括出口关税，以及在货物价款中单独列明的货物运至我国境内输出地点装载后的运输及其相关费用保险费和在货物价款中单独列明由卖方承担的佣金。出口货物的成交价格不能确定的，海关经了解有关情况，并与纳税义务人进行价格磋商后，依次以下列价格审查确定该货物的完税价格:①同时或者大约同时向同一国家或者地区出口的相同货物的成交价格。②同时或者大约同时向同一国家或者地区出口的类似货物的成交价格。③根据境内生产相同或者类似货物的成本、利润和一般费用(包括直接费用和间接费用)、境内发生的运输及其相关费用、保险费计算所得的价格;④按照合理方法估定的价格。故选项 ABC正确。

　　12.【答案】ABCD

　　【解析】 政府采购的基本原则有:①公开透明原则;②公平竞争原则:③公正原则;④诚实信用原则。故选项 ABCD正确。

　　13.【答案】DE

　　【解析】 根据《土地增值税暂行条例》的规定，准予纳税人从房地产转让收入额减除的扣除项目中的一项是:开发土地和新建房及配套设施的成本。它是指纳税人房地产开发项目实际发生的成本，包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用。其中，前期工程费，包括规划、设计、项目可行性研究和水文、地质、勘察、测绘、“三通一平”等支出。故选项DE正确。

　　14.【答案】CDE

　　【解析】 居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。居民企业适用的企业所得税法定税率为25%。符合条件的小型微利企业，减按20% 的税率征收企业所得税。国家重点扶持企业，技术先进型服务企业以及西部地区鼓励类产业企业减按15% 的税率征收企业所得税。故选项 CDE 正确。

　　15.【答案】ABCD

　　【解析】《预算法》规定，经国务院批准的省、自治区、直辖市的预算中必需用于建设投资中的部分资金，可以在国务院确定的限额内，通过发行地方政府债券举借债务的方式筹措。举借债务的规模，由国务院报全国人民代表大会或者全国人民代表大会常务委员会批准。省、自治区、直辖市依照国务院下达的限额举借的债务，列入本级预算调整方案，报本级人民代表大会常务委员会批准。举借的债务应当有偿还计划和稳定的偿还资金来源，只能用于公益性资本支出，不得用于经常性支出。地方政府要将一般债务收支纳入一般公共预算管理，将专项债务收支纳入政府性基金预算管理，将政府与社会资本合作项目中的财政补贴等支出按性质纳入相应政府预算管理。故选项 ABCD 正确。

　　16.【答案】ABCE

　　【解析】 政府用于偿还公债的资金来源主要有以下几个方面。①设立偿债基金;②依靠财政盈余;③通过预算列支;④举借新债。故选项 ABCE 正确。

　　17.【答案】ABCD

　　【解析】 纳税人销售服务、无形资产、不动产的为发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的，为开具发票的当天。纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。纳税人提供建筑服务取得预收款，应在收到预收款时，以取得的预收款扣除支付的分包款后的余额，按照规定的预征率预缴增值税。故选项 ABCD 正确。

　　18.【答案】AE

　　【解析】 城建税的计税依据是指纳税人实际缴纳的“两税”(即增值税、消费税)税额。纳

　　税人违反“两税”有关税法而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据。城建税与“两税”同时征收，如果要免征或者减征“两税”也就要同时免征或者减征城建税。故选项 AE 正确。

　　19.【答案】ABD

　　【解析】 非强制性财政收入是政府依据法定的非强制性财政征收权所取得的财政收入。主要内容包括:国有资产收益、自由公债收入、规费收入和其他收入(如捐赠收入等)。影票公益金也是依托政府信誉募集的政府非税收。强制性财政收入包括:税收收入、罚没收入、强制公债。故选项 ABD 正确。

　　20.【答案】BCD

　　【解析】 根据《增值税暂行条例》的规定，一般纳税人销售自己使用过的属于规定的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按照简易办法依照 3% 征收率减按 2% 征收增值税。自2009年1月1 日起，一般纳税人销售自己使用过的 2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税;上述已使用过的固定资产，是指纳税人根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产。故选项 BCD 正确。