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2021年初级会计实务考前阶段性练习题及答案九

甲企业为增值税一般纳税人,其生产的M产品适用的增值税税率为13%。2020年12月1日,该企业“应收账款”所属明细科目的借方余额合计为300万元,“坏账准备——应收账款”科目的贷方余额为20万元,企业确认收入的同时结转销售成本。12月份该企业发生经济业务如下:

  (1)8日,向乙企业销售M产品100件,每件产品标价为2.5万元(不含增值税),每件产品成本为2万元;由于是成批销售,甲企业给予乙企业10%的商业折扣,并开具了增值税专用发票,产品已发出,至本月末款项未收到,该项销售符合收入确认条件。该项销售业务属于在某一时点履行的履约义务。

  (2)20日,丙企业因产品质量问题退回M产品10件。该产品为上月采用现销方式售出并已确认收入,其单价为2.5万元(不含增值税)、成本为2万元。甲企业已向丙企业开具了增值税红字专用发票,并签发了一张面值为28.25万元、期限为1个月的银行承兑汇票,退回的产品已入库。

  (3)31日,年终清查财产时,发现2015年入账的应收账款3万元无法收回,确认为坏账。

  (4)31日,对应收账款进行减值测试后,确定“坏账准备——应收账款”科目贷方应有余额为33万元。

  要求:

  根据上述资料,假定取得的增值税专用发票均已经税务机关认证,不考虑其他因素,分析回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示)。

  (1)根据资料(1),下列各项中,甲企业出售M产品相关会计处理结果正确的是( )。

  A.借记“应收账款”科目254.25万元

  B.贷记“主营业务收入”科目225万元

  C.贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目29.25万元

  D.借记“主营业务成本”科目200万元

  『正确答案』ABCD

  『答案解析』资料(1)会计分录:

  借:应收账款               254.25

  贷:主营业务收入  [100×2.5×(1-10%)]225

  应交税费——应交增值税(销项税额)   29.25

  借:主营业务成本        (100×2)200

  贷:库存商品                200

  (2)根据资料(2),下列各项中,甲企业有关M产品销售退回的会计处理结果正确的是( )。

  A.银行存款减少28.25万元

  B.库存商品增加20万元

  C.应交税费减少3.25万元

  D.主营业务收入减少25万元

  『正确答案』BCD

  『答案解析』资料(2)会计分录:

  借:主营业务收入      (10×2.5)25

  应交税费——应交增值税(销项税额) 3.25

  贷:应付票据              28.25

  借:库存商品         (10×2)20

  贷:主营业务成本            20

  (3)根据资料(3),下列各项中,甲企业确认坏账损失相关会计处理结果正确的是( )。

  A.贷记“应收账款”科目3万元

  B.借记“信用减值损失”科目3万元

  C.借记“管理费用”科目3万元

  D.借记“坏账准备”科目3万元

  『正确答案』AD

  『答案解析』资料(3)会计分录:

  借:坏账准备              3

  贷:应收账款              3(3)31日,年终清查财产时,发现2015年入账的应收账款3万元无法收回,确认为坏账。

  (4)根据期初资料、资料(3)和资料(4),下列各项中,甲企业年末计提坏账准备的会计处理正确的是( )。

  A.借:信用减值损失           16

  贷:坏账准备             16

  B.借:信用减值损失           33

  贷:坏账准备             33

  C.借:坏账准备             16

  贷:应收账款             16

  D.借:坏账准备             16

  贷:信用减值损失           16

  『正确答案』A

  『答案解析』资料(4)会计分录:

  31日,应收账款应计提的坏账准备=33-(20-3)=16(万元)。

  借:信用减值损失            16

  贷:坏账准备              16

  (5)根据资料(1)至(4),上述经济业务的发生对甲企业2020年营业利润金额的影响为( )。

  A.减少4万元

  B.增加4万元

  C.增加20万元

  D.不变

  『正确答案』B

  『答案解析』营业利润=[225(资料1)-200(资料1)]-[25(资料2)-20(资料2)]-16(资料4)=4(万元)。资料3,发生坏账时不影响损益。




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