甲企业为增值税一般纳税人,其生产的M产品适用的增值税税率为13%。2020年12月1日,该企业“应收账款”所属明细科目的借方余额合计为300万元,“坏账准备——应收账款”科目的贷方余额为20万元,企业确认收入的同时结转销售成本。12月份该企业发生经济业务如下:
(1)8日,向乙企业销售M产品100件,每件产品标价为2.5万元(不含增值税),每件产品成本为2万元;由于是成批销售,甲企业给予乙企业10%的商业折扣,并开具了增值税专用发票,产品已发出,至本月末款项未收到,该项销售符合收入确认条件。该项销售业务属于在某一时点履行的履约义务。
(2)20日,丙企业因产品质量问题退回M产品10件。该产品为上月采用现销方式售出并已确认收入,其单价为2.5万元(不含增值税)、成本为2万元。甲企业已向丙企业开具了增值税红字专用发票,并签发了一张面值为28.25万元、期限为1个月的银行承兑汇票,退回的产品已入库。
(3)31日,年终清查财产时,发现2015年入账的应收账款3万元无法收回,确认为坏账。
(4)31日,对应收账款进行减值测试后,确定“坏账准备——应收账款”科目贷方应有余额为33万元。
要求:
根据上述资料,假定取得的增值税专用发票均已经税务机关认证,不考虑其他因素,分析回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示)。
(1)根据资料(1),下列各项中,甲企业出售M产品相关会计处理结果正确的是( )。
A.借记“应收账款”科目254.25万元
B.贷记“主营业务收入”科目225万元
C.贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目29.25万元
D.借记“主营业务成本”科目200万元
『正确答案』ABCD
『答案解析』资料(1)会计分录:
借:应收账款 254.25
贷:主营业务收入 [100×2.5×(1-10%)]225
应交税费——应交增值税(销项税额) 29.25
借:主营业务成本 (100×2)200
贷:库存商品 200
(2)根据资料(2),下列各项中,甲企业有关M产品销售退回的会计处理结果正确的是( )。
A.银行存款减少28.25万元
B.库存商品增加20万元
C.应交税费减少3.25万元
D.主营业务收入减少25万元
『正确答案』BCD
『答案解析』资料(2)会计分录:
借:主营业务收入 (10×2.5)25
应交税费——应交增值税(销项税额) 3.25
贷:应付票据 28.25
借:库存商品 (10×2)20
贷:主营业务成本 20
(3)根据资料(3),下列各项中,甲企业确认坏账损失相关会计处理结果正确的是( )。
A.贷记“应收账款”科目3万元
B.借记“信用减值损失”科目3万元
C.借记“管理费用”科目3万元
D.借记“坏账准备”科目3万元
『正确答案』AD
『答案解析』资料(3)会计分录:
借:坏账准备 3
贷:应收账款 3(3)31日,年终清查财产时,发现2015年入账的应收账款3万元无法收回,确认为坏账。
(4)根据期初资料、资料(3)和资料(4),下列各项中,甲企业年末计提坏账准备的会计处理正确的是( )。
A.借:信用减值损失 16
贷:坏账准备 16
B.借:信用减值损失 33
贷:坏账准备 33
C.借:坏账准备 16
贷:应收账款 16
D.借:坏账准备 16
贷:信用减值损失 16
『正确答案』A
『答案解析』资料(4)会计分录:
31日,应收账款应计提的坏账准备=33-(20-3)=16(万元)。
借:信用减值损失 16
贷:坏账准备 16
(5)根据资料(1)至(4),上述经济业务的发生对甲企业2020年营业利润金额的影响为( )。
A.减少4万元
B.增加4万元
C.增加20万元
D.不变
『正确答案』B
『答案解析』营业利润=[225(资料1)-200(资料1)]-[25(资料2)-20(资料2)]-16(资料4)=4(万元)。资料3,发生坏账时不影响损益。
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