2021年中级会计师考试经济法阶段习题及答案十

　【例题· 简答题】甲商业银行W分行为增值税一般纳税人，主要提供存款、贷款、货币兑换、基金管理、资金结算、金融商品转让等相关金融服务，2019年第3季度有关经营情况如下：

　　(1)取得含增值税贷款利息收入6360万元，支付存款利息1590万元;取得含增值税转贷利息收入530万元，支付转贷利息477万元。

　　(2)租入营业用房屋，取得增值税专用发票注明的金额为90万元;对该房屋进行装修，支付装修费取得增值税专用发票注明的金额为100万元。

　　(3)购进6台ATM机，取得增值税专用发票注明的金额为40万元。

　　已知：金融服务适用的增值税税率为6%，不动产租赁服务适用的增值税税率为9%，建筑服务适用的增值税税率为9%;取得的增值税专用发票均在本月申报抵扣。

　　要求：

　　根据上述资料，分别回答下列小题。

　　【问题1】计算甲商业银行W分行第3季度贷款及转贷业务的增值税销项税额;

　　【答案】甲商业银行W分行第3季度贷款及转贷业务的增值税销项税额=(6360+530)÷(1+6%)×6%=390(万元)。

　　【解析】①“收取的”贷款利息收入和转贷利息收入均按“金融服务——贷款服务”计算缴纳增值税;②“支付的”存款利息和转贷利息，不属于收入，不需要缴纳增值税。

　　【问题2】计算甲商业银行W分行第3季度应纳增值税税额。

　　【答案】甲商业银行W分行第3季度的应纳增值税税额=390-90× 9%-100×9%-40×13%=367.7(万元)。

　　【例题 · 简答题】某房地产开发公司(增值税一般纳税人)，2019年6月发生如下业务：

　　(1)销售2016年1月开工建设的住宅项目，取得含税收入157500万元，从政府部门取得土地时支付土地价款78000万元。该项目选择简易计税方法计税。

　　(2)出租一栋写字楼，合同约定租期为3年，每年不含税租金4800万元，每半年支付一次租金，本月收到2019年下半年租金，开具增值税专用发票，注明金额2400万元;另收办公家具押金160万元，开具收据。该业务采用一般计税方法。

　　(3)支付甲建筑公司工程价款，取得增值税专用发票，注明金额1200万元，税额108万元。

　　(4)购进小轿车一辆，支付不含税价款20万元、增值税2.6万元，取得税控机动车销售统一发票。

　　已知：不动产租赁服务适用的增值税税率为9%;取得的增值税专用发票均在本月申报抵扣。

　　要求：

　　根据上述资料，分析回答下列问题。

　　【问题1】请计算业务(1)的应纳增值税。

　　【答案】业务(1)应纳增值税=157500÷(1+5%)×5%=7500(万元)。

　　【解析】一般纳税人的房地产公司，销售其2016年4月30日前自行开发的不动产，可以选择简易计税方法，应纳税额=含税销售额÷(1+5%)×5%。

　　【问题2】请计算业务(2)应确认的增值税销项税额。

　　【答案】业务(2)应确认的销项税额=2400×9%=216(万元)。

　　【解析】①纳税人销售租赁服务采取预收款方式的，增值税纳税义务发生时间为收到预收款的当天;本月该公司预收了2019年下半年的租金，纳税义务已经发生，应于本月确认销售。②收取的是押金而非租金，不属于价外费用，本月不需要进行增值税处理。

　　【问题3】请计算该公司本月的应纳增值税。

　　【答案】该公司本月一般计税方法应纳增值税=216-108-2.6= 105.4(万元);简易计税方法应纳增值税为7500万元;合计额= 105.4+7500=7605.4(万元)。