2021年中级会计职称考试经济法易错习题及答案八

　　【例题·单选题】甲公司为增值税一般纳税人，2019年6月销售新型彩电1000台，每台含增值税售价5650元，另外采取以旧换新方式销售同型号彩电200台，收回的旧彩电每台折价260元，实际每台收款5390元。甲公司当月上述业务增值税销项税额为(　)元。

　　A.780000

　　B.874640

　　C.881400

　　D.774017.7

　　『正确答案』A

　　『答案解析』纳税人采取以旧换新方式销售货物，应按新货物的同期销售价格确定销售额。销项税额=5650×(1000+200)÷(1+13%)×13%=780000(元)

　　【例题·单选题】甲注册会计师事务所为一般纳税人，2019年8月，甲会计师事务所提供鉴证咨询服务取得收入500万元(不含增值税);出租2016年10月购入的不动产，当月取得现金收入200万元(不含增值税)，已知：甲会计师事务所对不同类别的销售额分别核算。则该事务所当月应纳增值税销项税额为(　)万元。

　　A.63

　　B.42

　　C.56

　　D.48

　　『正确答案』D

　　『答案解析』甲会计师事务所当月应纳增值税销项税额=500×6%+200×9%=48(万元)。

　　【例题·单选题】甲公司为增值税小规模纳税人，2019年第二季度销售自己使用过的货车1辆，开具增值税普通发票，取得含增值税销售额309000元;销售自己使用过的包装物一批，取得含增值税销售额20600元。甲公司上述业务应纳的增值税税额为(　)元。

　　A.600

　　B.9600

　　C.6600

　　D.6000

　　『正确答案』C

　　『答案解析』小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按 2%征收率征收增值税。小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税。应交增值税=309000/(1+3%)×2%+20600/(1+3%)×3%=6600(元)

　　【例题·单选题】某企业为增值税一般纳税人，主营二手车交易，2019年6月取得含税销售额206万元;除上述收入外，该企业当月又将本企业于2007年6月购入自用的一辆货车和2010年10月购入自用的一辆货车分别以10.3万元和33.9万元的价格出售，则该企业当月应纳的增值税为(　)万元。

　　A.10.2

　　B.8.1

　　C.10

　　D.11.1

　　『正确答案』B

　　『答案解析』一般纳税人销售旧货依照3%征收率减按2%征收增值税：206÷(1+3%)×2%=4万元;一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以前购入的固定资产，依照3%征收率减按2%征收增值税：10.3÷(1+3%)×2%=0.2万元;一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以后购入的固定资产，按适用税率征收：33.9÷(1+13%)×13%=3.9万元;应纳税额=4+0.2+3.9=8.1万元。

　　【例题·多选题】根据增值税法律制度的规定，甲企业的下列行为中，属于视同销售货物的有(　)。

　　A.将委托加工的X型高档化妆品用于职工福利

　　B.将外购的Z产品用于公司管理人员消费

　　C.将新研制的W产品交付张某代销

　　D.将自产的Y产品投资于乙企业

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』选项AD，将自产和委托加工收回的货物用于非生产性支出，无论对内(职工福利)还是对外(投资)均视同销售;选项B，外购货物对内(个人消费)进项税额不得抵扣，不视同销售;选项C，委托代销业务委托方和受托方均视同销售。

　　【例题·多选题】根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人发生的下列应税行为中，适用9%税率的有(　)。

　　A.提供动产租赁服务

　　B.提供增值电信服务

　　C.转让土地使用权

　　D.提供建筑服务

　　『正确答案』CD

　　『答案解析』提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为9%。提供有形动产租赁服务税率13%，提供增值电信服务税率是6%。