2022年中级会计师考试经济法模拟测评题及答案二

【多选题】根据增值税法律制度的规定，一般纳税人购进的下列服务或货物所负担的进项税额，不得抵扣的有()。

　　A.购进的贷款服务

　　B.购进的国内旅客运输服务

　　C.购进的用于简易计税方法计税项目的货物

　　D.购进的专用于免征增值税项目的专利技术

　　【答案】ACD

　　【解析】(1)一般纳税人购进的贷款服务(A选项)、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务产生的进项税额不得从销项税额中抵扣。(2)增值税一般纳税人将购进的货物或服务用于增值税免税项目(选项D)、简易计税方法计税项目(选项C)、集体福利和个人消费的，不得抵扣进项税额。

　【多选题】根据增值税法律制度的规定，一般纳税人购进下列服务所负担的进项税额中，不得抵扣的有()。

　　A.餐饮服务

　　B.贷款服务

　　C.建筑服务

　　D.娱乐服务

　　【答案】ABD

　　【解析】一般纳税人购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务产生的进项税额不得从销项税额中抵扣。

　　【单选题】根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人的下列行为涉及的进项税额准予抵扣的是()。

　　A.将购进货物用于生产免税产品

　　B.将购进货物用于职工福利

　　C.将购进货物用于生产应税产品

　　D.将购进货物用于奖励职工

　　【答案】C

　　【解析】购进货物用于免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，对应的进项税额不得抵扣。

　　【单选题】根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人的下列行为中涉及的进项税额，不得从销项税额中抵扣的是()。

　　A.食品厂将自产的月饼发给职工作为中秋节的福利

　　B.商场将购进的服装发给职工用于运动会入场式

　　C.电脑生产企业将自产的电脑分配给投资者

　　D.纺织厂将自产的窗帘用于职工活动中心

　　【答案】B

　　【解析】用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利(B选项)或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产不得从销项税额中抵扣，故B选项正确。ACD均属于视同销售情形，其进项税额准予抵扣。

　　【多选题】根据增值税法律制度的规定，企业下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣的有()。

　　A.不动产在建工程使用的外购物资

　　B.生产应税产品购入的原材料

　　C.因管理不善变质的库存购进商品

　　D.因管理不善被盗的产成品所耗用的购进原材料

　　【答案】CD

　　【解析】不得从销项税额中抵扣的进项税额包括：(1)非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务(C选项)。(2)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务和交通运输服务(D选项)。

　　【简答题】居民企业甲公司主要从事空调销售业务。2016年甲公司的销售收入为2000万元，其他收入为500万元，年度利润总额为600万元，2016年度甲公司实际支出的广告费和业务宣传费为400万元。

　　甲公司申报缴纳2016年企业所得税时，未将下列收入计入应纳税所得额：

　　(1)从境内居民企业乙有限责任公司分得的股息60万元;

　　(2)依据法律代收的一项政府性基金30万元，该基金在当年未上缴财政。

　　【要求】根据上述资料和企业所得税法律制度的规定，不考虑其他因素，回答下列问题(答案中金额单位用“万元”表示)：

　　(1)计算甲公司在清算2016年企业所得税应纳税所得额时准予扣除的广告费和业务宣传费。

　　(2)甲公司从乙有限责任公司分得的股息是否应计入应纳税所得额?简要说明理由。

　　(3)甲公司代收的政府性基金是否应计入应纳税所得额?简要说明理由。

　　(1)【问题】计算甲公司在清算2016年企业所得税应纳税所得额时准予扣除的广告费和业务宣传费。

　　【答案】准予扣除的广告费和业务宣传费为300万元。根据规定，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。广告费和业务宣传费的税前扣除限额=2000×15%=300(万元)，小于实际发生额400万元，所以准予扣除的广告费和业务宣传费为300万元。

　　(2)【问题】甲公司从乙有限责任公司分得的股息是否应计入应纳税所得额?简要说明理由。

　　【答案】甲公司从乙有限责任公司分得的股息60万元不计入应纳税所得额。根据规定，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，免征企业所得税。从境内居民企业乙有限责任公司分得的股息60万元符合免税条件，免征企业所得税，所以不应计入应纳税所得额。

　　(3)【问题】甲公司代收的政府性基金是否应计入应纳税所得额?简要说明理由。

　　【答案】甲公司代收的政府性基金30万元应计入应纳税所得额。根据规定，对企业依照法律、法规及国务院有关规定收取并上缴财政的政府性基金和行政事业性收费，准予作为不征税收入，于上缴财政的当年在计算应纳税所得额时从收入总额中减除;未上缴财政的部分，不得从收入总额中扣除。本题中，甲公司代收的政府性基金在当年未上缴财政，所以应计入应纳税所得额。