2022年中级会计师考试经济法模拟测评题及答案十

【单选题】甲企业2020年通过市政府向灾区捐款100万元，直接向受灾小学捐款50万元，两笔捐款均在营业外支出中列支。该企业当年的利润总额为1000万元。根据企业所得税法律制度的规定，在计算该企业2020年度应纳税所得额时，允许扣除的捐款数额为()万元。

　　A.100

　　B.120

　　C.150

　　D.50

　　【答案】A

　　【解析】(1)甲企业直接向受灾小学的捐款50万元不得在税前扣除;(2)甲企业通过市政府向灾区捐款100万元，属于公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，该笔捐赠的税前扣除限额=1000×12%=120(万元)，实际捐赠额为100万元，可以全额在税前扣除。

　　【多选题】根据企业所得税法律制度的规定，企业发生的下列支出中，超出规定扣除标准的部分准予在以后纳税年度结转扣除的有()。

　　A.符合规定的公益性捐赠

　　B.职工福利费

　　C.职工教育经费

　　D.业务宣传费

　　【答案】ACD

　　【解析】(1)企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除;超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后3年内在计算应纳税所得额时扣除，选项A正确。(2)企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除，选C项正确。

　　【单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中可以在企业所得税前扣除的是()。

　　A.企业内营业机构之间支付的特许权使用费

　　B.赞助支出

　　C.违约金

　　D.未经核定的准备金支出

　　【答案】C

　　【解析】纳税人按照经济合同规定支付的违约金(包括银行罚息)、罚款和诉讼费，可以税前扣除。

　　【多选题】根据企业所得税法律制度的规定，在计算应纳税所得额时，下列固定资产不得计算折旧扣除的有()。

　　A.未投入使用的房屋、建筑物

　　B.以经营租赁方式租出的固定资产

　　C.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产

　　D.以融资租赁方式租出的固定资产

　　【答案】CD

　　【解析】下列固定资产不得计算折旧扣除：(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产(未投入使用的房屋、建筑物可以计算折旧扣除);(2)以经营租赁方式租入的固定资产;(3)以融资租赁方式租出的固定资产;(4)已足额提取折旧仍继续使用的固定资产;(5)与经营活动无关的固定资产;(6)单独估价作为固定资产入账的土地;(7)其他不得计算折旧扣除的固定资产。

　　【多选题】根据企业所得税法律制度的规定，企业从事下列项目的所得中，可以免征企业所得税的有()。

　　A.坚果的种植

　　B.香料作物的种植

　　C.中药材的种植

　　D.花卉的种植

　　【答案】AC

　　【解析】企业从事下列项目的所得，免征企业所得税：(1)蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植;(2)农作物新品种的选育;(3)中药材的种植;(4)林木的培育和种植;(5)牲畜、家禽的饲养;(6)林产品的采集;(7)灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目;(8)远洋捕捞。BD选项为减半征收项目。

　　【多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于税收优惠政策的表述中，正确的有()。

　　A.自2018年1月1日起，当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由5年延长至10年

　　B.经认定的技术先进型服务企业(服务贸易类)，减按15%的税率征收企业所得税

　　C.企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销

　　D.企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税所得额中抵免;当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免

　　【答案】ABC

　　【解析】企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免;当年不足抵免的，可以在以后免，D选项错误。