2022年初级会计师《经济法基础》考点习题：第六章

　知识点一：与房地产相关税种

　　【多选题】根据耕地占用税法律制度的规定，下列各项中，属于耕地占用税纳税人的有()。

　　A.占用耕地建造厂房的甲工业企业

　　B.占用耕地建造住房的李某

　　C.占用耕地进行农业生产的王某

　　D.占用耕地建造工业园的乙企业

　　【答案】ABD

　　【解析】耕地占用税的纳税人为在我国境内占用耕地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的单位和个人。

【知识点】耕地占用税纳税人

　　【多选题】根据耕地占用税法律制度的规定，下列关于耕地占用税征税范围的说法中正确的有()。

　　A.建设直接为农业生产服务的生产设施占用农用地的，不缴纳耕地占用税

　　B.占用园地从事非农业建设的，按规定缴纳耕地占用税

　　C.林地不包括城镇村庄范围内的绿化林木用地

　　D农田排灌沟渠属于农田水利用地

　　【答案】ABCD

　　【知识点】耕地占用税征税范围

　　【判断题】耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，按照规定的适用税额标准计算应纳税额，一次性缴纳。()

　　【答案】√

　　【单选题】2019年7月甲公司开发住宅社区，经批准共占用耕地20000平方米，其中900平方米兴建幼儿园，1000平方米修建养老院。已知耕地占用税适用税额为28元/平方米。甲公司应缴纳耕地占用税税额的下列算式中，正确的是()。

　　A.20000×28=560000(元)

　　B.(20000-900-1000)×28=506800(元)

　　C.(20000-1000)×28=532000(元)

　　D.(20000-900)×28=534800(元)

　　【答案】B

　　【解析】军事设施、学校、幼儿园、社会福利机构、医疗机构占用耕地，可以依法免征耕地占用税。

　　【知识点】耕地占用税应纳税额的计算

　　【单选题】根据耕地占用税法律制度的规定，属于减征耕地占用税的是()。

　　A.经省级人民政府或其人力资源社会保障行政部门批准成立的技工院校

　　B.铁路线路占用耕地

　　C.专用公路和城区内机动车道占用耕地的

　　D.专用铁路和铁路专用线占用耕地的

　　【答案】B

　　【解析】选项A：免征耕地占用税;选项CD：按照当地适用税额缴纳耕地占用税。

　　【知识点】耕地占用税税收优惠

　　【单选题】根据房产税法律制度的规定，下列关于房产税纳税人的表述中，不正确的是()。

　　A.产权属于国家所有的，其经营管理的单位为纳税人

　　B.产权属于集体和个人的，其经营管理的单位为纳税人

　　C.产权出典的，承典人为纳税人

　　D.产权所有人、承典人均不在房产所在地的，房产代管人或者使用人为纳税人

　　【答案】B

　　【解析】选项B：产权属于集体和个人的，集体单位和个人为房产税的纳税人。

　　【知识点】房产税纳税人

　　【单选题】根据房产税法律制度的规定，下列各项中，不属于房产税征税范围的是()。

　　A.建制镇工业企业的办公楼

　　B.农村的村民住宅

　　C.市区商场的地下车库

　　D.县城的商场大楼

　　【答案】B

　　【解析】房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区(不包括农村)内的房屋。

　　【知识点】房产税征税范围

　　【单选题】根据房产税法律制度的规定，下列各项中，说法正确的是()。

　　A.小张出租位于市区的住房按照12%的税率从租计征房产税

　　C.小王自有的位于农村的仓库按照1.2%的税率从价计征房产税

　　D.小赵自有的位于县城的厂房按照1.2%的税率从价计征房产税

　　【答案】D

　　【解析】选项A：小张出租位于市区的住房按照4%的税率从租计征房产税;选项B：小李出租位于建制镇的办公楼按照12%的税率从租计征房产税;选项C：小王自有的位于农村的仓库不需要缴纳房产税。

　　【知识点】房产税税率

　　【单选题】甲企业厂房原值1000万元，2018年11月对该厂房进行扩建，2018年年底扩建完工并办理验收手续，增加房产原值500万元。已知房产税的原值扣除比例为30%，房产税比例税率为1.2%。计算甲企业2019年应缴纳房产税税额的下列算式中，正确的是()。

　　A.1000×(1-30%)×1.2%+500×1.2%=14.4(万元)

　　B.(1000+500)×(1-30%)×1.2%=12.6(万元)

　　C.1000×1.2%+500×(1-30%)×1.2%=16.2(万元)

　　D.1000×(1-30%)×1.2%=8.4(万元)

　　【答案】B

　　【解析】(1)纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值，本题扩建后厂房的原值增加至1500万元;(2)从价计征房产税的应纳税额=应税房产原值×(1-扣除比例)×1.2%。

　　【知识点】房产税应纳税额的计算

　　【判断题】对融资租赁的房屋计征房产税时，应以出租方取得的租金收入为计税依据。()

　　【答案】×

　　【解析】融资租赁的房产，由承租人以房产余值计算缴纳房产税。

　　【知识点】房产税计税依据

　　【多选题】根据房产税法律制度的规定，下列各项中，说法正确的有()。

　　A.国家机关用于出租的房产免征房产税

　　B.名胜古迹内管理单位的办公用房屋免征房产税

　　C.毁损不堪居住的房屋和危险房屋，经有关部门鉴定，在停止使用后，可免征房产税

　　D.对高校学生公寓免征房产税

　　【答案】BCD

　　【解析】选项A：国家机关、人民团体、军队自用的房产免征房产税，但上述免税单位的出租房产以及非自身业务使用的生产、营业用房，不属于免税范围。