2022年中级会计职称《会计实务》密训试题及答案三

1.甲公司2019年12月10日对一项固定资产的某一主要部件进行更换，发生后续支出合计1000万元，符合固定资产确认条件，被更换部件的原价为600万元(报废时无残值)。该固定资产于2015年12月购入，原价为2000万元，采用年限平均法计提折旧，使用寿命为10年，预计净残值为零。假定该资产未计提过减值准备，不考虑其他因素。下列关于该项固定资产更换部件的相关会计处理，表述正确的有()。

A.该项固定资产进行更换前的账面价值1200万元转入在建工程

B.该项固定资产进行更换发生的后续支出1000万元应予以资本化

C.该项固定资产被更换部件的账面价值600万元应计入营业外支出

D.该项固定资产进行部件更换后的账面价值为2560万元

【答案】AB

【解析】①该项固定资产进行部件更换前的账面价值=2000-2000/10×4=1200(万元);

②被替换部分的账面价值=600-600/10×4=360(万元);

③更新改造后固定资产入账价值=1200+1000-360=1840(万元);

④相关会计分录略。

2.2018年1月1日甲公司以银行存款3000万元取得乙公司30%的有表决权股份，对乙公司具有重大影响，当日乙公司各项可辨认资产、负债的账面价值为10500万元，公允价值为11000万元，差额为乙公司一批A商品引起，该批A商品账面价值为400万元，公允价值为900万元。2018年8月20日，乙公司将该批A商品出售60%，2018年12月20日，甲公司将一批账面余额为600万元的B商品，以1000万元的价格出售给乙公司，至2018年资产负债表日，该批B商品对外部第三方出售60%。乙公司2018年净利润为2000万元，不考虑所得税因素。关于该业务的说法正确的有()。

A.该长期股权投资的初始投资成本为3000万元

B.该长期股权投资2018年末的账面价值为3762万元

C.甲公司2018年应确认的投资收益为462万元

D.甲公司2018年应确认的投资收益为438万元

【答案】ABC

【解析】①初始投资时，甲公司初始投资成本为3000万元，被投资方可辨认净资产公允价值份额=11000×30%=3300(万元)，应调增长期股权投资的初始投资成本300万元。

②评估增值的A商品出售60%，应调减公允净利润=500×60%=300(万元)，

③内部交易的B商品已对外出售60%，未实现内部交易损益=(1000-600)×40%=160(万元)

④甲公司2018年应确认的投资收益=(2000-300-160)×30%=462(万元)。

⑤2018年末该长期股权投资的账面价值=3000+300+462=3762(万元)

3.2019年3月1日，甲公司将自有的一栋办公楼以经营租赁方式出租，租赁期为自2019年3月1日起2年，年租金为360万元。当日，办公楼的成本为3200万元，已计提折旧为1500万元，已计提减值准备600，公允价值为2400万元，甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。办公楼2019年12月31日的公允价值为2600万元，2020年12月31日的公允价值为3000万元。2021年3月1日，甲公司收回租赁期届满的办公楼并对外出售，取得价款3600万元。不考虑增值税及其他因素，下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中，正确的有()。

A.2019年3月1日应确认其他综合收益1300万元

B.2019年12月31日应确认的租金收入为300万元

C.2019年12月31日因公允价值变动应确认的其他综合收益为200万元

D.影响2021年营业利润的金额为1960万元

【答案】ABD

【解析】(1)具体分析过程如下：

①2019年3月1日应确认其他综合收益=2400-(3200-1500-600)=1300(万元);

②2019年12月31日应确认的租金收入=360×10/12=300(万元);

③影响2021年营业利润的金额=1900+360×2/12=1960(万元)。

4.下列有关职工薪酬会计处理的表述中正确的有()。

A.企业应当在职工提供服务从而增加其未来享有的带薪缺勤权利时，确认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬

B.企业以自产产品作为非货币性福利提供给职工的，应当按照该产品的公允价值和相关税费确定职工薪酬金额，并计入当期损益或相关资产成本

C.企业将租赁住房等资产供职工无偿使用的，应当根据受益对象，将每期应付的租金计入相关资产成本或当期损益，并确认应付职工薪酬

D.通常情况下，与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬已经包括在企业每期向职工发放的工资等薪酬中，因此，不必作额外的账务处理

【答案】ABCD

5.甲公司为建造厂房于2018年1月1日从银行借入专门借款2000万元，借款期限为3年，年利率为5%。2018年1月1日甲公司还存在两笔一般借款，分别是2017年10月1日向银行借入3000万元，借款期限为3年，年利率为7%，2017年11月1日向银行借入借款2000万元，期限5年，年利率为8%，厂房建造工程于2018年1月1日开始，当日发生工程支出1500万元，2018年7月1日发生工程支出500万元，2019年1月1日发生工程支出800万元，2019年7月1日，发生工程支出1000万元;至2019年12月31日，该厂房建设工程尚未完工;同时甲公司将专门借款闲置资金做短期理财，月收益率为0.5%，下列说法正确的有()

A.2018年专门借款资本化金额为100万元

B.2018年专门借款资本化金额为85万元

C.2019年一般借款资本化率为7.4%

D.2019年一般借款资本化金额为96.2万元

【答案】BCD

6.甲公司为增值税一般纳税人，2018年12月31日取得财政拨款600万元，用于购买环保设备。同日购入设备取得增值税专用发票注明的价款1000万元，增值税税额130万元，支付安装人员工资100万元。甲公司预计该设备使用年限为5年，预计净残值为100万元，采用年限平均法计提折旧。2021年12月31日甲公司将该设备对外出售，取得处置价款700.6万元(含增值税，税率为13%)。甲公司采用总额法核算政府补助，不考虑其他因素，关于该业务的说法中正确的有()。

A.该固定资产的初始入账价值为500万元

B.取得财政拨款600万元应先计入递延收益

C.该业务对甲公司2019年损益影响金额为-80万元

D.该业务对甲公司2021年损益影响金额为280万元

【答案】BCD

7.下列关于外币财务报表折算的表述中，不正确的有()。

A.实收资本项目按交易发生时的即期汇率折算

B.未分配利润项目按交易发生日的即期汇率折算

C.资产项目按资产负债表日即期汇率的近似汇率折算

D.负债项目按资产负债表日即期汇率的近似汇率折算

【答案】BCD

【解析】外币财务报表折算，资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，选项C和D错误;所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算，选项A正确，选项B错误。

8.下列各项中，企业应按会计政策变更进行会计处理的有()。

A.固定资产的折旧年限由10年改为6年

B.投资性房地产后续计量由成本模式改公允价值模式进行会计处理

C.企业对于第一次签订的建造合同采用履约进度确认收入

D.对子公司投资的后续计量由权益法核算改为成本法核算

【答案】BD

9.在资产负债日后至财务报告批准报出日前发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的有()。

A.企业报告年度销售给某主要客户的一批产品因存在质量缺陷被退回

B.因汇率发生重大变化导致企业持有的外币货币资金出现重大汇兑损失

C.报告年度未决诉讼经人民法院判决败诉，企业需要赔偿的金额大幅超过已确认的预计负债

D.企业获悉主要客户在报告年度发生重大火灾，需要大额补提报告年度应收该客户账款的坏账准备

【答案】ACD

【解析】选项B，资产负债表日后外汇汇率发生重大变化属于日后非调整事项。

10.下列各项中，应作为现金流量表中经营活动产生的现金流量的有()。

A.提供劳务收到的现金

B.发行债券收到的现金

C.采购原材料支付的增值税

D.取得长期股权投资支付的手续费

【答案】AC

【解析】选项B，属于筹资活动产生的现金流量;选项D，属于投资活动产生的现金流量。