中级会计师经济法考试辅导第九章增值税的进项税额

增值税的进项税额

可抵扣的进项税，有凭票抵扣和计算抵扣之分。

凭票抵扣——增值税专用发票；海关专用缴款书。

计算抵扣——运输费；购进农产品。

【例题·简答题】某企业（增值税一般纳税人）收购一批免税农产品用于生产，在农产品收购发票上注明价款100000元，支付运输公司运送该批货物回厂的运费2000元（取得运输公司开具的运输发票），该企业此项业务可计算抵扣增值税进项税=100000×13%+2000×7%=13140（元）。

不得抵扣进项税与视同销售之间的差异，要通过货物的来源与去向来判别哪种行为属于视同销售行为，哪种行为属于不得抵扣进项税的行为。

【例题·多选题】增值税一般纳税人将购买的货物用于（    ）时，其进项税额不得抵扣。

A.劳动保护              B.免税项目

C.无偿赠送              D.个人消费

【答案】BD

【例题·多选题】增值税一般纳税人的下列行为中，不允许扣除进项税额的项目有（    ）。 

A.销售自产大型设备支付的运输费用

B.外购用于职工福利的食用油

C.外购的劳动保护的服装鞋帽

D.外购用于交际应酬的烟酒

【答案】BD

【真题·多选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，可以作为增值税进项税额抵扣凭证的有（    ）。（2011年）

A.从销售方取得的注明增值税税额的增值税专用发票

B.从海关取得的注明进口增值税税额的海关进口增值税专用缴款书

C.购进农产品取得的注明买价的农产品收购发票

D.销售货物过程中支付运输费用而取得的注明运费金额的运输费用结算单据

【答案】ABCD