2014年高级会计师章节讲义：业务外包控制

业务外包控制：主要风险；承包方选择；外包业务实施

（一）业务外包活动中的主要风险

企业应当关注与业务外包有关的下列风险：

1.外包范围和价格确定不合理、承包方选择不当，可能导致企业遭受损失。

2.业务外包监控不严、服务质量低劣，可能导致企业难以发挥业务外包的优势。

3.业务外包存在商业贿赂等违法行为，可能导致企业相关人员涉案。

（二）承包方选择环节的关键控制点及控制措施

1.企业应当综合考虑成本效益原则，权衡利弊，避免将核心业务外包。

2.企业应当根据年度生产经营计划和业务外包管理制度，结合确定的业务外包范围，拟定实施方案，按照规定的权限和程序审核批准。

总会计师或分管会计工作的负责人应当参与重大业务外包的决策。重大业务外包方案应当提交董事会或类似权力机构审批。企业应当按照批准的业务外包实施方案选择承包方。

（三）外包业务实施环节的关键控制点及控制措施

1.企业应当加强业务外包实施的管理，严格按照业务外包制度、工作流程和相关要求，组织开展业务外包，并采取有效的控制措施，确保承包方严格履行业务外包合同。

2.企业应当做好与承包方的对接工作，加强与承包方的沟通与协调，及时搜集相关信息，发现和解决外包业务日常管理中存在的问题。

3.企业应当根据国家统一的会计准则制度，加强对外包业务的核算与监督，做好业务外包费用结算工作。

4.企业应当对承包方的履约能力进行持续评估，有确凿证据表明承包方存在重大违约行为，导致业务外包合同无法履行的，应当及时终止合同。

5.业务外包合同执行完成后需要验收的，企业应当组织相关部门或人员对完成的业务外包合同进行验收，出具验收证明。