2014年初级会计职称《初级会计实务》最后四套题：第二套

　　17.下列关于关联方发生业务的企业所得税的处理，正确的是(　)。 (★★★)

　　A.企业从其关联方接受的债权性投资而发生的利息支出，不得税前扣除

　　B.母公司以管理费形式向子公司提取费用，子公司因此支付给母公司的管理费，可以在税前扣除

　　C.母公司向其多个子公司提供同类项服务，其收取的服务费可以采取分项签订合同或协议收取

　　D.企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起5年内，进行纳税调整

　　『正确答案』C

　　『答案解析』企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除;母公司以管理费形式向子公司提取费用，子公司因此支付给母公司的管理费，不得在税前扣除;企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起10年内，进行纳税调整。(2014年教材P252、253)

　　18.下列所得在计算个人所得税时，适用加成征收的是(　)。 (★)

　　A.劳务报酬所得

　　B.特许权使用费所得

　　C.财产租赁所得

　　D.稿酬所得

　　『正确答案』A

　　『答案解析』对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，即个人取得劳务报酬收入的应纳税所得额一次超过2～5万元的部分，按照税法规定计算应纳税额后，再按照应纳税额加征五成;超过5万元的部分，加征十成。(2014年教材P269)

　　19.2013年某作家出版一部长篇小说，4月份小说正式出版又取得稿酬20000元;10月份将小说手稿在境内公开拍卖，取得收入100000元。该作家以上收入在中国境内应缴纳个人所得税(　)元。 (★)

　　A.20000×(1-20%)×20%+100000×(1-20%)×20%=19200

　　B.20000×(1-20%)×20%+100000×(1-20%)×40%-7000=28200

　　C.20000×(1-20%)×20%×(1-30%)+100000×(1-20%)×20%=18240

　　D.20000×(1-20%)×20%×(1-30%)+100000×(1-20%)×40%-7000=27240

　　『正确答案』C

　　『答案解析』拍卖收入按特许权使用费所得征税。

　　拍卖收入应缴纳个人所得税=100000×(1-20%)×20%=16000(元)

　　应缴纳个人所得税=20000×(1-20%)×20%×(1-30%)+16000=18240(元)

　　(2014年教材P277、278)

　　20.按照城镇土地使用税的有关规定，下列表述中正确的是(　)。

　　A.城市的征税范围包括市区和郊区，但不包括农村

　　B.公园内的索道公司经营用地，免征城镇土地使用税

　　C.城镇土地使用税中所称的“工矿区”，是指坐落在城市之外的工矿企业所在地

　　D.在我国境内拥有土地所有权的单位和个人，均应缴纳城镇土地使用税

　　『正确答案』A

　　『答案解析』城镇土地使用税中所称的“工矿区”，是指工商业比较发达，人口比较集中的大中型工矿企业所在地，工矿区的设立必须经过省级人民政府的批准。城镇土地使用税是对拥有土地使用权的人征收的，不是所有权。(2014年教材P316、317)

　　21.某小型运输公司2013年拥有并使用以下车辆：(1)整备质量5吨的载货卡车10辆，省级人民政府规定年税额每吨50元;(2)18座的小型客车3辆，省级人民政府规定年税额每辆530 元。该公司2013年应纳车船税为(　)元。 (★)

　　A.5×50=2500

　　B.3×530=1590

　　C.5×50+3×530=1840

　　D.5×10×50+3×530=4090

　　『正确答案』D

　　『答案解析』载货卡车应纳税额=5×10×50=2500(元);小型客车应纳税额=3×530=1590(元);该运输公司应纳车船税=2500+1590=4090(元)。(2014年教材P326)

　　22.下列各项中，属于印花税的纳税人的是(　)。(★)

　　A.合同的担保人

　　B.合同签订时的证人

　　C.权利许可证照的发放人

　　D.在国外领受应税凭证，但在国内使用的使用人

　　『正确答案』D

　　『答案解析』立合同人是指合同的当事人，即对凭证有直接权利义务关系的单位和个人，但不包括合同的担保人、证人、鉴定人;权利许可证照的领受人，属于印花税纳税人，发放人不是印花税的纳税人;在国外书立、领受，但在国内使用的应税凭证，其纳税人是使用人。(2014年教材P330、331)

　　23.纳税人办理停业登记的，税务机关应收存的资料不包括(　)。 (★)

　　A.税务登记证

　　B.税务登记证副本

　　C.已使用的发票

　　D.发票领购簿

　　『正确答案』C

　　『答案解析』纳税人办理停业登记的，税务机关应收存的资料包括税务登记证及副本、发票领购簿、未使用完的发票和其他税务证件，不包括已使用的发票。(2014年教材P368)

　　24.纳税人非法印制发票，税务机关可以处罚的金额为(　)。(★★★)

　　A.20000元以下

　　B.10000元以上50000元以下

　　C.20000元以上50000元以下

　　D.50000元以上

　　『正确答案』B

　　『答案解析』纳税人非法印制发票的，由税务机关销毁非法印制的发票，没收违法所得和作案工具，并处1万元以上至5万元以下的罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任。(2014年教材P391)

　　二、多项选择题(本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。)

　　1.下列各项中，属于公法的有(　)。(★★)

　　A.行政法

　　B.刑法

　　C.民法

　　D.商法

　　『正确答案』AB

　　『答案解析』凡是以保护公共利益为目的的法律为公法，如宪法、行政法、刑法、诉讼法;凡是以保护私人利益为目的的法律为私法，如民法、商法。(2014年教材P11)

　　2.下列关于仲裁机构的说法中，正确的有(　)。(★★)

　　A仲裁委员会独立于行政机关，与行政机关没有隶属关系

　　B.仲裁机构不按行政区划层层设立

　　C.仲裁委员会的组成人员中，法律、经济贸易专家不得少于1/3

　　D.仲裁委员会之间有隶属关系

　　『正确答案』AB

　　『答案解析』仲裁委员会的组成人员中，法律、经济贸易专家不得少于2/3;仲裁委员会独立于行政机关，与行政机关没有隶属关系。仲裁委员会之间也没有隶属关系(2014年教材P15)

　　3.根据劳动合同法律制度的规定，下列表述中正确的有(　)。(★★)

　　A.劳动者违反劳动合同法规定解除劳动合同，给用人单位造成损失的，应当承担赔偿责任

　　B.劳动合同解除或终止的，用人单位应当在解除或者终止劳动合同时出具解除或者终止劳动合同的证明，并在30日内为劳动者办理档案和社会保险关系转移手续

　　C.用人单位应当在解除或者终止劳动合同时向劳动者支付经济补偿的，在办结工作交接时支付

　　D.用人单位对已经解除或者终止的劳动合同的文本，至少保存2年备查

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』劳动合同解除或终止的，用人单位应当在解除或者终止劳动合同时出具解除或者终止劳动合同的证明，并在15日内为劳动者办理档案和社会保险关系转移手续。(2014年教材P56、57)

　　4.王某自大学毕业后，实际工作年限为13年，在甲公司的工作年限为3年，2014年4月1日，王某因患病开始在家中休息。根据《劳动合同法》的规定，下列表述中，正确的有(　)。(★)

　　A.王某享有的医疗期期间为6个月

　　B.自2014年4月1日至2015年3月31日，如果王某累计病休6个月，则医疗期满

　　C.在计算王某累计病休的时间时，病休期间的公休、假日和法定节日不包括在内

　　D.医疗期内遇合同期满，则合同必须续延至医疗期满，职工在此期间仍然享受医疗期内待遇

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』(1)选项A：实际工作年限10年以上的，在本单位工作年限5年以下的，医疗期为6个月;(2)选项B：医疗期为6个月的按12个月内累计病休时间计算;(3)选项C：病休期间，公休、假日和法定节日包括在内。(2014年教材P78-P79)

　　5.2014年3月1日，甲向乙签发了一张出票后3个月付款的银行承兑汇票，该汇票已经依法由A银行承兑，乙于2014年6月21日向A银行提示付款，下列说法中正确的有(　)。(★)

　　A.乙提示付款时间已经超出了法律规定的期限

　　B.乙提示付款时间符合规定

　　C.在乙作出说明后，A银行仍应承担付款责任

　　D.A银行不再承担票据责任

　　『正确答案』AC

　　『答案解析』根据规定，出票后定期付款的汇票，自到期日起10日内向承兑人提示付款。持票人未按照上述规定期限提示付款的，在作出说明后，承兑人或付款人仍应当继续对持票人承担付款责任。本题乙在2014年6月21日提示付款，已经超过了法定的付款提示期间，但是在作出说明后，A银行应承担付款责任。(2014年教材P139)