2016年审计师考试《企业财务审计》知识点(4)

　　业务循环内部控制测评和审计目标

　　业务循环内部控制测评

　　1、调查了解生产与存货内部控制——查阅企业关于存货保管、存货领用、成本会计等制度文件，走访并实地观察生产和存货部门

　　2、检查不相容职责的分离情况——职责分工情况

　　3、抽查部分存货入库、出库业务，追踪其业务处理

　　4、抽查盘点记录

　　5、审查产品生产、成本管理制度执行情况

　　6、审查成本核算和会计入账环节

　　7、评价生产与存货业务内部控制

　　【例题7】(2005、2006初、中)下列各项审计程序中，属于对生产与存货业务循环内部控制测试的有：( )。

　　A.实地观察仓库验收原材料的情况

　　B.抽查领料凭证上反映的手续是否齐备

　　C.编制存货跌价准备明细表，并与报表、总账和明细账核对

　　D.计算毛利率并分析本期与上期有无明显变化

　　E.抽查被审计单位若干月份盘点记录，检查盘点程序的合规性

　　【答案】ABE

　　审计目标

　　1、生产业务审计目标

　　证实产品成本的真实性;证实成本形成的合规性;证实截至期正确性;证实计价正确性;证实成本处理的正确性

　　2、存货业务审计目标

　　证实存货的真实性、所有权与完整性;证实存货计价正确性;证实存货采购和销售业务的合法性;证实存货帐务处理和存货记录截至期的正确性;证实会计报表中存货披露的正确性。

　　业务循环中的内部控制

　　1、职责分工

　　职责分工要求：

　　(1)采购部门与验收、保管部门相互独立——防止购入材料不合格

　　(2)存储部门与生产或使用部门相互独立——防止多领材料或存货被盗

　　(3)生产计划的制订与审批相互独立——防止生产计划不合理

　　(4)产成品生产与检验相互独立——防止不合格产品入库或售出

　　(5)存货的保管与会计记录相互独立——防止篡改会计记录、财产损失

　　(6)存货盘点由独立于保管人员之外的其他部门人员定期进行——保证盘点真实性

　　【例题2】(2005初)产成品生产与检验相互独立，是为了防止：( )。

　　A.不合格产品入库

　　B.购入不合格材料

　　C.篡改会计记录

　　D.生产计划不合理

　　【答案】A

　　【例题3】(2006初)下列职责分工中，符合生产与存货业务循环内部控制要求的是：( )。

　　A.采购部门负责验收原材料

　　B.计划部门负责制订生产计划

　　C.存储部门负责对存货进行定期盘点

　　D.生产车间负责产成品的检验

　　【答案】B