中级会计考试《中级会计实务》(2-28)

1、多选题

　　下列各项中，能够产生应纳税暂时性差异的有(　　 )。

　　A.账面价值大于其计税基础的资产

　　B.账面价值小于其计税基础的负债

　　C.超过税法扣除标准的业务宣传费

　　D.按税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损

　　参考答案：A,B

　　参考解析：选项CD仅能产生可抵扣暂时性差异。

　　2、单选题

　　甲企业期末持有一批存货，成本为800万元，按照存货准则规定，估计其可变现净值为700万元，对于可变现净值低于成本的差额，应当计提存货跌价准备l00万元，由于税法规定资 产的减值损失在发生实质性损失前不允许税前扣除，该批存货的计税基础为(　　 )万元。

　　A.1000

　　B.800

　　C.200

　　D.0

　　参考答案：B

　　参考解析：资产的计税基础=资产未来可税前列支的金额=资产的成本一以前期间已税前列支的金额=800—0=800(万元)。

　　3、多选题

　　在不考虑其他影响因素的情况下，企业发生的下列交易或事项中，期末可能会引起递延所得税资产增加的有(　　 )。

　　A.本期计提固定资产减值准备

　　B.本期转回存货跌价准备

　　C.企业购人交易性金融资产，当期期末公允价值小于其初始确认金额

　　D.实际发生产品售后保修费用，冲减已计提的预计负债

　　参考答案：A,C

　　参考解析：不考虑其他因素的情况下，选项AC一般会引起资产账面价值小于其计税基础，从而产生可抵扣暂时性差异，并引起递延所得税资产的增加;选项B，转回存货跌价准备会使资产账面价值恢复，从而转回可抵扣暂时性差异，并引起递延所得税资产的减少;选项D，实际发生产品售后保修费用，冲减已计提的预计负债，从而转回可抵扣暂时性差异，会引起递延所得税资产的减少。