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2019年中级会计师考试经济法必考习题一

  【案例1】

  居民企业甲公司主要从事空调销售业务,2018年度生产经营情况如下:

  (1)空调销售收入4500万元,其他业务收入300万元。

  (2)销售费用1500万元,其中包括广告费800万元、业务宣传费20万元。

  (3)管理费用500万元,其中包括业务招待费50万元、新产品研究开发费用40万元。

  (4)财务费用80万元,其中包括向非金融机构(非关联方)借款1年的利息支出50万元,年利率为10%(银行同期同类贷款年利率为6%)。

  (5)营业外支出30万元,其中包括向供货商支付违约金5万元,工商罚款1万元,通过市民政部门向灾区捐赠20万元。

  (6)投资收益18万元,其中包括从直接投资的境内非上市居民企业分回税后利润17万元(该居民企业适用的企业所得税税率为15%)和国债利息收入1万元。

  已知:甲公司2018年度会计利润628万元,适用的企业所得税税率为25%,已预缴企业所得税157万元。

  要求:

  根据上述资料,分别回答下列问题:

  (1)计算广告费和业务宣传费应调整的应纳税所得额;

  (2)计算业务招待费应调整的应纳税所得额;

  (3)计算研究开发费用应调整的应纳税所得额;

  (4)计算利息支出应调整的应纳税所得额;

  (5)计算营业外支出应调整的应纳税所得额;

  (6)计算投资收益应调整的应纳税所得额;

  (7)计算甲公司2018年度企业所得税应纳税所得额;

  (8)计算甲公司2018年度应纳企业所得税税额;

  (9)计算甲公司2018年度应补缴或者退还的企业所得税税额。

  【案例1答案】

  (1)广告费和业务宣传费税前扣除限额=(4500+300)×15%=720(万元),实际发生额(800+20=820万元)超过了税前扣除限额,应调增应纳税所得额=820-720=100(万元)。

  (2)业务招待费扣除限额1=(4500+300)×5‰=24(万元),业务招待费扣除限额2=50×60%=30(万元),税前准予扣除的业务招待费为24万元,应调增应纳税所得额=50-24=26(万元)。

  (3)研究开发费用应调减应纳税所得额=40×75%=30(万元)。

  (4)向非金融机构借款的利息支出税前扣除限额=50÷10%×6%=30(万元),实际发生额(50万元)超过了税前扣除限额,应调增应纳税所得额=50-30=20(万元)。

  (5)①向供货商支付的违约金5万元可以在税前扣除,无须进行纳税调整;②工商罚款不得在税前扣除,应调增应纳税所得额1万元;③公益性捐赠税前扣除限额=628×12%=75.36(万元),实际发生额(20万元)未超过税前扣除限额,无须进行纳税调整;④营业外支出合计应调增应纳税所得额1万元。

  (6)从境内非上市居民企业分回的税后利润17万元和国债利息收入1万元均属于免税收入,应调减应纳税所得额18万元。

  (7)2018年度应纳税所得额=628+100+26-30+20+1-18=727(万元)。

  (8)2018年度应纳企业所得税税额=727×25%=181.75(万元)。

  (9)2018年度应补缴企业所得税税额=181.75-157=24.75(万元)。


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