2020年初级会计职称考试经济法基础复习题一

　1.某企业委托酒厂加工红酒10箱,该酒无同类产品销售价格,已知委托方提供的原料成本2万元,受托方垫付辅料成本0.5万元,另收取的不含增值税加工费0.5万元,则该酒厂代收代缴的消费税为(　)元。(消费税税率为10%)

　　A.2550.25

　　B.2833

　　C.3333.33

　　D.5500

　　正确答案:C

　　解析:本题考核委托加工业务应纳消费税的计算。酒厂代收消费税:(2+0.5+0.5)÷(1-10%)×10%×10000=3333.33(元)。

　　2.下列项目中,属于消费税"高档化妆品"税目征收范围的是( )

　　A.演员用的油彩

　　B.演员用的卸装油

　　C.演员化妆用的上妆油

　　D.演员化妆用的眉笔

　　正确答案:D

　　解析:高级化妆品征收范围包括高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品。舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩,不属于本税目的征收范围。

　　3.下列各项中，属于消费税征收范围的是()。

　　A.电动汽车

　　B.卡丁车

　　C.高尔夫车

　　D.小轿车

　　正确答案:D

　　解析:电动汽车、沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车不属于消费税征收范围，不征收消费税。

　　4.下列项目中，应征消费税的是()。

　　A.啤酒屋销售自制啤酒

　　B.日杂商店出售的鞭炮、焰火

　　C.企业购进货车

　　D.销售使用过的小轿车

　　正确答案:A

　　解析:啤酒屋销售自制啤酒应征消费税;日杂商店出售的鞭炮、焰火，销售使用过的小轿车出厂时已征收过消费税;企业购进货车不属于消费税征税范围。

　　5.一位客户向某汽车制造厂(增值税一般纳税人)订购自用汽车一辆，支付货款(含税)250800元，另付设计、改装费30000元。该辆汽车计征消费税的销售额为()元。

　　A.214359

　　B.242069

　　C.250800

　　D.280800

　　正确答案:B

　　解析:销售额,是指纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用,不包括应向购买方收取的增值税税款。应税销售额=(250800+ 30000)/(1 +16%)=242069(元)。

　　6.2018年3月，某酒厂将自产的一种新型粮食白酒5吨用作职工福利，粮食白酒的成本共计8000元，该粮食白酒无同类产品市场销售价格，但已知其成本利润率为10%，计算该批粮食白酒应缴纳的消费税税额为()元。

　　A.7200

　　B.4290

　　C.8450

　　D.3450

　　正确答案:C

　　解析:应纳消费税税额=[成本×(1+成本利润率)+定额消费税]÷(1-消费税税率)×消费税税率+定额消费税=[8000×(1+10%)+5×2000×0.5]÷(1-20%)×20%+5×2000×0.5=8450(元) 。

7.进口应税消费品，按照海关的相关规定，应当自()缴纳消费税。

　　A.应税消费品报关进口当天

　　B.海关填发税款缴纳证之日起15日内

　　C.海关填发税款缴纳证次日起15日内

　　D.海关填发税款缴纳证次日起7日内

　　正确答案:B

　　解析:纳税人进口应税消费品,应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。选项B正确。

　　8.纳税人委托加工应税消费品的，其纳税义务发生时间为()。

　　A.签订委托加工合同的当天

　　B.纳税人提货的当天

　　C.发出原材料的当天

　　D.开具预收款发票的当天

　　正确答案:B

　　解析:根据消费税法律制度的规定，纳税人委托加工应税消费品的，其纳税义务的发生时间，为提货的当天。

　　9.下列关于消费税纳税地点的表述中，正确的是()。

　　A.纳税人销售应税消费品应向生产地的主管税务机关纳税

　　B.纳税人销售应税消费品应向核算地的主管税务机关纳税

　　C.纳税人销售应税消费品应向销售地的主管税务机关纳税

　　D.纳税人销售应税消费品应向机构所在地或居住地的主管税务机关纳税

　　正确答案:D

　　解析:纳税人销售的应税消费品,以及自产自用的应税消费品,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,应当向纳税人机构所在地或者居住地的税务机关申报纳税。

　　10.消费税纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，且有书面合同的，其纳税义务的发生时间为()。

　　A.发出货物的当天

　　B.收到货款的当天

　　C.合同规定的收款日期当天

　　D.合同规定的收款的最后期限

　　正确答案:C

　　解析:采取赊销和分期收款结算方式的,为书面合同约定的收款日期的当夫,书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的,为发出应税消费品的当天。

　　11.下列各项中，符合消费税法有关应按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳消费税税款规定的是()。

　　A.外购已税白酒生产的药酒

　　B.外购已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰

　　C.外购已税白酒生产的巧克力

　　D.外购已税润滑油生产的润滑油

　　正确答案:D

　　解析:外购应税消费品已纳税款的扣除包括：(1)外购已税烟丝生产的卷烟;(2))外购已税高档化妆品原料生产的高档化妆品;(3)外购已税珠宝、玉石原料生产的贵重首饰及珠宝、玉石;(4)外购已税鞭炮、焰火原料生产的鞭炮、焰火;(5)外购已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆;(6)外购已税木制一次性筷子原料生产的木制一次性筷子;(7)外购已税实木地板原料生产的实木地板;(8)外购已税石脑油、润滑油、燃料油为原料生产的成品油;(9)外购已税汽油、柴油为原料生产的汽油、柴油。

　　12.某进出口公司2017年10月7日报关进口一批韩国小轿车，海关于当日填开完税凭证，该公司进口消费税的最后的纳税时间为()。

　　A.10月13日

　　B.10月14日

　　C.10月16日

　　D.10月21日

　　正确答案:D

　　解析:进口应税消费品的纳税时间为自海关开具完税凭证之日起15日内缴纳消费税，“算头不算尾”，应为10月21日。

　　13.根据现行消费税法律制度的规定，纳税人正确外购下列已税消费品用于连续生产应税消费品的，其已缴纳的消费税税款不能从应纳的消费税税额中抵扣的是()。

　　A.外购已税烟丝生产的卷烟

　　B.用外购的已税珠宝、玉石原料生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰(镶嵌首饰)

　　C.外购已税高档化妆品原料生产的高档化妆品

　　D.外购已税汽油、柴油为原料生产的汽油、柴油

　　正确答案:B

　　解析:纳税人用外购的已税珠宝、玉石原料生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰(镶嵌首饰)，在计税时一律不得扣除外购珠宝、玉石的已纳税款 。

　　14.某卷烟厂为增值税一般纳税人，其消费税以1个月为一期缴纳，其申报纳税的期限为自期满之日起()。

　　A.10日内

　　B.5日内

　　C.15日内

　　D.30日内

　　正确答案:C

　　解析:纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的,自期满之日起15日内申报纳税;以1日、3日、5日、10日或者1日为1个纳税期的,自期满之日起5日内预缴税款,于次月1日起至15日内申报纳税并结清上月应纳税款。

　　15.根据消费税法律制度的规定，属于消费税纳税人的是()。

　　A.粮食批发企业

　　B.家电零售企业

　　C.卷烟进口企业

　　D.服装企业

　　正确答案:C

　　解析:本题考核消费税纳税人。在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口消费税暂行条例规定的消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售消费税暂行条例规定的消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税人。选项ABD，粮食、家电和服装均不属于应税消费品。

　　16.下列货物销售征收消费税的是()。

　　A.汽车销售公司代销小汽车

　　B.烟酒商店零售烟酒

　　C.首饰加工厂批发金银首饰

　　D.手表厂生产销售高档手表

　　正确答案:D

　　解析:本题考核消费税的征税环节。一般的应税消费品在生产环节征收消费税，在流通环节不再征收消费税。自1995年起，金银首饰消费税由生产销售环节改为零售征收环节。选项C不属于零售环节。所以选D。

　　17.下列环节既征消费税又征增值税的是()。

　　A.卷烟的批发环节

　　B.金银首饰的生产环节

　　C.高档化妆品的生产和零售环节

　　D.某商场销售粮食白酒

　　正确答案:A

　　解析:金银首饰的生产环节不征收消费税，只是在零售环节征收消费税;高档化妆品的生产环节征收消费税，零售环节不征收消费税;商场销售粮食白酒不征收消费税。

　　18.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不属于消费税应税项目的是()。

　　A.粮食白酒

　　B.调味料酒

　　C.药酒

　　D.电池

　　正确答案:B

　　解析:本题考核消费税税目。选项B，调味料酒不征消费税。

　　19.纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应按()。

　　A.应税消费品的平均税率计征

　　B.应税消费品的最高税率计征

　　C.应税消费品的不同税率，分别计征

　　D.应税消费品的最低税率计征

　　正确答案:B

　　解析:本题考核消费税税率。纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据组合产制品的销售金额，按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税。

　　20.某企业向摩托车制造厂(增值税一般纳税人)订购摩托车10辆，支付货款(含税)共计250800元，同时支付设计费30000元。摩托车制造厂计缴消费税的销售额是()元。

　　A.242068.97

　　B.240000

　　C.250800

　　D.280800

　　正确答案:A

　　解析:本题考核计征消费税的销售额的确定。计征消费税的销售额是销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括取得的增值税。价外费用视为含税收入，需要换算为不含税收入。因此，计缴消费税的销售额=(250800+30000)÷(1+16%)=242068.97(元)。