2020年初级会计职称考试经济法基础复习题六

1.下列各种属于契税纳税义务人的是()。

　　A.土地、房屋抵债的抵债方

　　B.房屋赠与中的受赠方

　　C.房屋赠与中的赠与方

　　D.土地、房屋投资的投资方

　　正确答案:B

　　解析:契税由权属的承受人缴纳。这里所说的“承受”，是指以受让、购买、受赠、交换等方式取得土地、房屋权属的行为。

　　2.根据契税法律制度的规定，下列各项中，不属于契税纳税人的是()。

　　A.出售房屋的个人

　　B.受赠土地使用权的企业

　　C.购买房屋的个人

　　D.受让土地使用权的企业

　　正确答案:A

　　解析:契税的纳税人，是指在我国境内“承受”土地、房屋权属的单位和个人。因此，选项BCD：属于在我国境内“承受”土地、房屋权属的单位和个人，是契税的纳税人;选项A：不属于契税的纳税人。

　　3.老李拥有一套价值72万元的住房，老张拥有一套52万元的住房，双方交换住房，由老张补差价20万元给老李。已知契税的税率为3%，下列各项中，正确的是()。

　　A.老李应缴纳契税2.16万元

　　B.老张应缴纳契税0.6万元

　　C.老李应缴纳契税0.6万元

　　D.老张应缴纳契税2.16万元

　　正确答案:B

　　解析:(1)房屋交换，以所交换房屋的价格差额为计税依据;(2)交换价格不相等的，由多交付货币、实物、无形资产或其他经济利益的一方缴纳契税。因此，老张应缴纳契税=20×3%=0.6(万元)。

　　4.根据契税法律制度的规定，下列行为中，应当征收契税的是()。

　　A.甲公司出租地下停车场

　　B.乙公司将房屋抵押给银行

　　C.丙公司承租仓库

　　D.丁公司购买办公楼

　　正确答案:D

　　解析:契税的纳税人是在我国境内承受土地使用权、房屋所有权的单位和个人。选项D正确。

　5.根据契税法律制度的规定，下列各项中，不征收契税的是()。

　　A.张某受赠房屋

　　B.王某与李某互换房屋并向李某补偿差价款10万元

　　C.赵某抵押房屋

　　D.夏某购置商品房

　　正确答案:C

　　解析:(1)选项ABD：在我国境内“承受”(受让、购买、受赠、交换等)土地、房屋权属转移的单位和个人，应照章缴纳契税;(2)选项C：土地、房屋典当、继承、分拆(分割)、“抵押”以及出租等行为，不属于契税的征税范围。

　　6.2016年2月周某以150万元价格出售自有住房一套，购进价格200万元住房一套。已知契税适用税率为5%，计算周某上述行为应缴纳契税税额的下列算式中，正确的是()。

　　A.150×5%=7.5(万元)

　　B.200×5%=10(万元)

　　C.150×5%+200×5%=17.5(万元)

　　D.200×5%-150×5%=2.5(万元)

　　正确答案:B

　　解析:(1)契税由房屋、土地权属的承受人缴纳;(2)在本题中，周某出售住房应由承受方缴纳契税，周某不必缴纳;(3)周某购进住房应照章缴纳契税：200×5%=10(万元)。

　　7.某公司2018年3月以3500万元购得一写字楼作为办公用房使用，该写字楼原值6000万元，累计折旧2000万元。如果适用的契税税率为3%，该公司应缴契税为()万元。

　　A.120

　　B.105

　　C.180

　　D.15

　　正确答案:B

　　解析:国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，以成交价格作为计税依据。

　　8.契税的纳税期限为纳税人签订土地、房屋权属转移合同之日起()。

　　A.7日内

　　B.10日内

　　C.15日内

　　D.30日内

　　正确答案:B

　　解析:纳税人应为自纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地的税收征收机关办理纳税申报，并在税收征收机关核定的期限内缴纳税款。

　　9.周某原有两套住房，2013年8月，出售其中一套，成交价为70万元;将另一套以市场价格60万元与谢某的住房进行了等价置换;又以100万元价格购置了一套新住房，已知契税的税率为3%。周某计算应缴纳的契税的下列方法中，正确的有()。

　　A.100×3%=3(万元)

　　B.(100+60)× 3%=4.8(万元)

　　C.(100+70)×3%=5.1(万元)

　　D.(100+70+60)× 3%=6.9(万元)

　　正确答案:A

　　解析:契税是由承受土地房屋权属转移的单位和个人缴纳的;对于交换土地使用权或房屋的，交换价格相等的，免征契税;本题中只有购买新住房需要缴纳契税。

　　10.下列属于契税纳税义务人的是()。

　　A.土地、房屋抵债的抵债方

　　B.房屋赠与中的受赠方

　　C.房屋赠与中的赠与方

　　D.土地、房屋投资的投资方

　　正确答案:B

　　解析:契税纳税人是在我国境内承受土地、房屋权属转移的单位和个人。选项ACD，均为转让方。

　　11.根据契税法律制度的规定，下列行为中，不需要缴纳契税的是()。

　　A.房屋抵债

　　B.法定继承人继承直系亲属的房产

　　C.房屋赠与

　　D.房屋出售

　　正确答案:B

　　解析:法定继承人继承土地、房屋权属，不征收契税。

　　12.根据契税法律制度的规定，土地使用权交换、房屋交换，若交换价格相等，则()。

　　A.由交换双方各自缴纳契税

　　B.由交换双方共同分担契税

　　C.免征契税

　　D.由双方协商一致确定纳税人

　　正确答案:C

　　解析:本题考核契税的计税依据，房地产交换价值相等的，免征契税。

　　13.某省一体育器材公司于2017年10月向本省某运动员奖励住宅一套，税务机关核定的市场价格为80万元(不含增值税)。该运动员随后以70万元(不含增值税)的价格将奖励住宅出售，当地契税适用税率为3%，该运动员应缴纳的契税为()万元。

　　A.2.4

　　B.2.1

　　C.4.5

　　D.0

　　正确答案:A

　　解析:以获奖方式承受房屋权属的，属于契税的征税范围，并由征收机关参照房屋买卖的市场价格核定征收。由于契税是属于买方税，房屋出售的，出售方不缴纳契税。应纳契税=80×3%=2.4(万元)。

　　14.甲、乙两单位互换经营性用房，甲换入的房屋价格为490万元(不含增值税)，乙换入的房屋价格为600万元(不含增值税)，乙支付了差价，当地契税税率为3%，则下列各项中，关于契税处理正确的是()。

　　A.甲缴纳14.7万元

　　B.甲缴纳3.3万元

　　C.乙缴纳18万元

　　D.乙缴纳3.3万元

　　正确答案:D

　　解析:房屋不等价交换，由多交付资产一方(支付补价的一方)按价差缴纳契税，则乙应纳契税=(600-490)×3%=3.3(万元)。

　　15.根据契税暂行条例的规定，可以享受免征契税优惠待遇的是()。

　　A.城镇职工购买公有住房的

　　B.国家机关承受房屋用于对外从事饭店经营的

　　C.纳税人开采荒地修建工厂

　　D.纳税人开采荒山用于农业生产

　　正确答案:D

　　解析:选项A，城镇职工按照规定购买公有住房且必须是第一次购买的，才可以免征契税。选项B，国家机关承受房屋用于办公的，才可以免税。选项C，纳税人承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于农、林、牧、渔生产的，免征契税，修建工厂不免征契税。