2021年初级会计实务考前阶段性练习题及答案八

　甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。销售商品为其主营业务。确认收入的同时结转其销售成本。2020年7月该公司发生如下业务：

　　(1)1日，向乙公司销售M产品8 000件，开具的增值税专用发票上注明的价款为80万元，增值税税额为10.4万元。商品当日已发出，甲公司上月已预收乙公司30万货款，余款于当日收讫并存入银行。所售M产品的实际成本为64万元。

　　(2)3日，与丙公司签订一份服务合同，为丙公司组装一条生产流水线，期限为9个月，合同约定不含税收入为225万元，增值税税额为29.25万元，已预收135万元，该项服务结果能够可靠估计，甲公司按照实际测量的完工进度确定履约进度。经专业测量师测量，该项劳务的完工程度为20%。截至7月31日已发生成本32万元，预计完成该组装业务还将发生成本128万元。

　　(3)5日，采用托收承付结算方式向丁公司销售M产品7 500件，开具的增值税专用发票上注明的价款为75万元，增值税税额为9.75万元。所售M产品的实际成本为60万元。销售合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，N/30。10日，收到丁公司支付款项存入银行，计算现金折扣时不考虑增值税。

　　(4)6日，按照与戊公司签订的租赁合同，以短期租赁方式将上月初取得的一台拟自用的生产设备出租给戊公司。31日收取当月租金2万元(不含增值税)存入银行。该设备原价60万元，预计净残值为零，采用年限平均法按10年计提折旧，未计提减值准备。

　　要求：

　　根据上述资料，假定取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示)。

　　(1)根据期初资料和资料(1)，下列各项中，甲公司销售商品的会计处理正确的是(　)。

　　A.上月收到预收货款时：

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　30

　　贷：预付账款　　　　　　　　　　　　　　30

　　B.1日发出商品确认收入时：

　　借：预付账款　　　　　　　　　　　　　　30

　　银行存款　　　　　　　　　　　　　　60.4

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　80

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　10.4

　　C.上月收到预收货款时：

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　30

　　贷：合同负债　　　　　　　　　　　　　　30

　　D.1日发出商品确认收入时：

　　借：合同负债　　　　　　　　　　　　　　30

　　银行存款　　　　　　　　　　　　　　60.4

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　80

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　10.4

　　『正确答案』CD

　　『答案解析』资料(1)会计分录：

　　上月收到预收货款时：

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　30

　　贷：合同负债　　　　　　　　　　　　　　30

　　1日发出商品收到余款时：

　　借：合同负债　　　　　　　　　　　　　　30

　　银行存款　　　　　　　　　　　　　　60.4

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　80

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　10.4

　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　64

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　64

　　(2)根据资料(2)，2020年7月甲公司应确认的提供服务收入是(　)万元。

　　A.45

　　B.225

　　C.32

　　D.135

　　『正确答案』A

　　『答案解析』应确认的服务收入=225×20%=45(万元)。

　　资料(2)会计分录：

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　135

　　贷：合同负债　　　　　　　　　　　　　135

　　借：合同负债　　　　　　　　　　　　　 49.05

　　贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　 45

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　4.05

　　借：其他业务成本　　　　　　　　　　　 32

　　贷：合同履约成本　　　　　　　　　　　 32

　　(3)根据期初资料和资料(3)，下列各项中，关于甲公司会计处理表述正确的是(　)。

　　A.5日，确认销售商品收入75万元

　　B.10日，确认财务费用1.5万元

　　C.5日，确认销售商品收入73.5万元

　　D.10日，确认财务费用0.75万元

　　『正确答案』AB

　　『答案解析』资料(3)会计分录：

　　5日向丁公司销售M产品时：

　　借：应收账款　　　　　　　　　　　　　84.75

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　75

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 9.75

　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　60

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　60

　　10日收到款项时：

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　83.25

　　财务费用　　　　　　　　 (75×2%)1.5

　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　84.75

　　(4)根据资料(4)，下列各项中，关于甲公司会计处理结果表述正确的是(　)。

　　A.计提当月出租设备折旧确认制造费用6万元

　　B.计提当月出租设备折旧确认其他业务成本0.5万元

　　C.收取当月租金确认营业外收入2万元

　　D.收取当月租金确认其他业务收入2万元

　　『正确答案』BD

　　『答案解析』31日收取出租设备租金时，确认其他业务收入2万元，计提折旧计入其他业务成本=60÷10÷12=0.5(万元)。

　　资料(4)会计分录：

　　收取当月租金：

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　2

　　贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　2

　　计提出租设备月折旧：

　　借：其他业务成本　　　　　　　　　　　0.5

　　贷：累计折旧　　　　　　　　　　　　　0.5

　　(5)根据期初资料、资料(1)至资料(4)，2020年7月甲公司利润表中下列项目本期金额计算结果正确的是(　)。

　　A.营业收入为202万元

　　B.营业收入为200万元

　　C.营业成本为156万元

　　D.营业成本为156.5万元

　　『正确答案』AD

　　『答案解析』营业收入=主营业务收入+其他业务收入=80(资料1)+45(资料2)+75(资料3)+2(资料4)=202(万元);

　　营业成本=64(资料1)+32(资料2)+60(资料3)+0.5(资料4)=156.5(万元)。