2021年中级会计师《经济法》备考简答题三

某生产企业为增值税一般纳税人，经认定为国家扶持的高新技术企业，2016年有关经营情况和纳税情况如下：

　　(1)销售收入230万元，销售成本120万元;

　　(2)投资收益共计100万元，全部为国债利息收入;

　　(3)销售费用60万元，其中广告费5万元、业务宣传费34.5万元;管理费用40万元，其中业务招待费5.5万元，另有计提的环境保护资金30万元，后经董事会决定投入生产经营中使用;财务费用5万元;

　　(4)计入成本费用的工资总额为80万元，其中残疾人工资为12万元;

　　(5)2016年12月购入一批安全生产专用设备，投资额共计20万元。

　　要求：根据上述资料和企业所得税法律制度的规定，回答下列问题。

　　(1)计算该企业2016年度应纳税所得额。

　　国债利息收入为免税收入。

　　广告费和业务宣传费扣除限额=销售(营业)收入×15%=230×15%=34.5(万元)

　　可以扣除的销售费用=60-34.5-5+34.5=55(万元)

　　残疾人工资可加计100%扣除。

　　业务招待费扣除限额=230×5‰=1.15(万元)，实际发生额的60%=5.5×60%=3.3(万元)，企业应按1.15万元扣除。

　　环境保护资金改变用途，不得扣除。

　　所得税前可以扣除的管理费用=40-5.5+1.15-30=5.65(万元)

　　应纳税所得额=230-120-55-5.65-5-12=32.35(万元)

　　(2)计算该企业2016年度企业所得税应纳税额。

　　应纳税额=32.35×15%-20×10%=2.85(万元)

　甲运输公司为增值税一般纳税人，2020年3月发生以下业务：

　　(1)国内运输旅客，取得含税收入600万元。

　　(2)将公司的一部分车辆对外出租，一次性收取1年的含税租金12万元。

　　(3)委托装修公司对自用房屋进行装修，取得该装修公司开具的增值税专用发票，注明装修费50万元;支付物业费，取得物业公司开具的增值税专用发票，注明金额3万元。

　　(4)新购进汽车5辆并将其中一辆作为职工通勤班车，每辆车不含税价款为60万元。

　　(5)购进汽油取得增值税专用发票，注明金额50万元，其中80%用于公司运输旅客，20%用于接送职工上下班。

　　已知：本月取得的相关票据均符合税法规定并在本月认证抵扣。

　　要求：根据上述材料和增值税法律制度的规定，分别回答下列问题。

　　(1)计算业务(1)甲公司的销项税额。

　　业务(1)销项税额=600÷(1+9%)×9%=49.54(万元)

　　(2)计算业务(2)甲公司的销项税额。

　　业务(2)销项税额=12÷(1+13%)×13%=1.38(万元)

　　(3)计算业务(3)甲公司的进项税额。

　　业务(3)进项税额=50×9%+3×6%=4.68(万元)

　　(4)计算业务(4)甲公司可抵扣的进项税额。

　　汽车用于职工通勤属于非经营活动，不征收增值税，其对应的进项税额不得抵扣。业务(4)可抵扣的进项税额=60×(5-1)×13%=31.2(万元)

　　(5)计算业务(5)可抵扣的进项税额。

　　用于接送职工上下班属于非经营活动，不征收增值税，其对应的进项税额不得抵扣。业务(5)可抵扣的进项税额=50×13%×80%=5.2(万元)

　　(6)计算甲公司本月应缴纳的增值税。

　　甲公司本月应缴纳的增值税=49.54+1.38-4.68-31.2-5.2=9.84(万元)