制造费用预算
1.编制依据
1）变动制造费用与固定制造费用分别编制
2）变动制造费用编制依据
i.业务量：直接人工工时、机器工时
ii.某项目变动制造费用分配率＝
2.内容
1）变动制造费用＝变动制造费用分配率×业务量预算总数
2）固定制造费用按不同项目逐项确定
3）制造费用现金支出＝制造费用预算总额－折旧费用，纳入现金预算
【例题22】计算题：续【例题21】，M公司根据以往的生产经验估计，公司下年度可能会发生以下几项制造费用：辅助材料与水电费为变动费用，每工时的开支额分别是3元和2元；车间管理人员工资和设备折旧费为固定费用，估计每季度的开支总额分别为10,000元和15,250元；设备维护费为混合成本，每季度要进行一次基本维护，费用大约为15,000元，日常维护费用则与开工时数有关，估计每工时的维护费约为2元。预计发生的各项制造费用中，除折旧费外，其余均为付现费用，并且均在发生当期付现。依据上述资料，编制M公司2012年各季度制造费用预算。
【答案】
M公司制造费用预算
2012年度
|
季 度 |
第1季度 |
第2季度 |
第3季度 |
第4季度 |
全年 |
|
变动制造费用 |
|||||
|
人工总工时 |
5740 |
8260 |
10080 |
8120 |
32200 |
|
辅助材料（3元/工时） |
17220 |
24780 |
30240 |
24360 |
96600 |
|
水电费（2元/工时） |
11480 |
16520 |
20160 |
16240 |
64400 |
|
设备维护费（2元/工时） |
11480 |
16520 |
20160 |
16240 |
64400 |
|
合计 |
40180 |
57820 |
70560 |
56840 |
225400 |
|
固定制造费用 |
|||||
|
管理人员工资 |
10000 |
10000 |
10000 |
10000 |
40000 |
|
设备折旧费 |
15250 |
15250 |
15250 |
15250 |
61000 |
|
设备维护费 |
15000 |
15000 |
15000 |
15000 |
60000 |
|
合计 |
40250 |
40250 |
40250 |
40250 |
161000 |
|
预计现金支出（元） |
|||||
|
变动制造费用合计 |
40180 |
57820 |
70560 |
56840 |
225400 |
|
固定制造费用合计 |
40250 |
40250 |
40250 |
40250 |
161000 |
|
减：设备折旧费 |
15250 |
15250 |
15250 |
15250 |
61000 |
|
现金支出额 |
65180 |
82820 |
95560 |
81840 |
325400 |
【例题23】判断题：编制现金预算时，制造费用产生的现金流出就是发生的制造费用总额。（ ）
【答案】×
【解析】在编制制造费用预算时，为方便现金预算编制，还需要确定预算期内制造费用预算的现金支出部分。为方便，一般将制造费用中扣除折旧费后的余额，作为预算期内的制造费用现金支出。
（七）单位生产成本预算
1.编制依据：生产预算、材料预算、人工预算、制造费用预算
2.内容
1）单位产品预计生产成本＝单位产品预计直接材料成本＋单位产品预计直接人工成本＋单位产品制造费用
2）期末结存产品成本＝期初结存产品成本＋本期生产成本－本期销售成本，纳入预计资产负债表
3.特点：不涉及现金收支，不直接为现金预算提供资料。
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