2021年注册会计师税法基础练习（2）

　14.对下列增值税应纳税行为计算销项税额时，按照全额确定销售额的是(　)。

　　A.贷款服务

　　B.一般纳税人提供客运场站服务

　　C.金融商品转让服务

　　D.经纪代理服务

　　『正确答案』A

　　『答案解析』选项B、C、D差额征收增值税。

　　15.某制药厂为增值税一般纳税人，2019年5月销售应税药品取得不含税收入100万元，销售免税药品取得收入50万元，当月购入原材料一批，取得增值税专用发票，注明税款6.8万元;应税药品与免税药品无法划分耗料情况。该制药厂当月应缴纳增值税是(　)万元。

　　A.6.20

　　B.8.47

　　C.10.73

　　D.13.00

　　『正确答案』B

　　『答案解析』不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×(当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额)÷当期全部销售额=6.8×50÷(100+50)=2.27(万元)。

　　当期准予抵扣的进项税额=6.8-2.27=4.53(万元)。

　　当期应纳增值税=100×13%-4.53=8.47(万元)。

　　16.某餐馆为增值税小规模纳税人(选择按月缴纳增值税)，2019年9月取得餐饮含税销售额95000元，销售自己使用过的固定资产取得含税销售额17098元。该餐馆本月应缴纳的增值税是(　)。

　　A.0元

　　B.3099元

　　C.3265元

　　D.5709元

　　『正确答案』B

　　『答案解析』应缴纳的增值税=95000÷(1+3%)×3%+17098÷(1+3%)×2%=2767+332=3099(元)

　　17.增值税一般纳税人提供下列服务，不可以选择简易计税的是(　)。

　　A.提供电影放映服务

　　B.提供收派服务

　　C.提供公交运输服务

　　D.提供货物运输服务

　　『正确答案』D

　　『答案解析』运输服务中，公共交通运输服务属于客运服务，一般纳税人可以选择简易计税方法计税;不包括提供货物运输服务。

　　18.2019年5月，某建筑安装公司(增值税一般纳税人)以清包工方式提供建筑服务，取得含税收入1000万元;销售2016年4月30日前自建的不动产，取得含税收入800万元。上述业务均选择简易计税方法计税。该公司当月应纳增值税是(　)万元。

　　A.52.43

　　B.70.92

　　C.85.72

　　D.67.23

　　『正确答案』D

　　『答案解析』应纳增值税=1000÷(1+3%)×3%+800÷(1+5%)×5%=29.13+38.10=67.23(万元)

　　19.下列各项中，适用增值税出口“免退税”办法的是(　)。

　　A.委托出口自产货物的生产企业

　　B.自营出口自产货物的生产企业

　　C.生产企业委托外贸企业代理出口货物

　　D.收购货物出口的外贸企业

　　『正确答案』D

　　『答案解析』ABC适用增值税“免抵退税”办法。

　　20.某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税率为13%，假定退税率为11%，6月购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明金额500万元，税额65万元。6月内销货物取得不含税销售额150万元，出口货物取得销售额折合人民币200万元，上月增值税留抵税额10万元。该企业当期“免、抵、退”税不得免征和抵扣税额是(　)。

　　A.4万元

　　B.7万元

　　C.22万元

　　D.51.5万元

　　『正确答案』A

　　『答案解析』当期“免、抵、退”税不得免征和抵扣税额=200×(13%-11%)=4(万元)

　　21.纳税人租入固定资产、不动产，既用于一般计税方法计税项目，又用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，其进项税额正确处理是(　)。

　　A.不得抵扣

　　B.准予抵扣

　　C.按比例抵扣

　　D.已抵扣做进项税额转出

　　『正确答案』B

　　『答案解析』专用于上述项目的外购固定资产、不动产，不得抵扣进项税额。

　　22.境外自然人为境内单位提供宣传画册设计服务，境内单位支付含税服务费10300元，境内单位应扣缴增值税是(　)元。

　　A.0

　　B.300

　　C.618

　　D.583.02

　　『正确答案』D

　　『答案解析』境内单位应扣缴增值税=10300÷1.06×6%=583.02(元)

　　23.2019年5月，王某销售一套住房，取得含税销售收入460万元，该住房于2017年8月购进，购进时支付房价100万元，手续费0.2万元，契税1.5万元，王某销售住房应纳增值税是(　)万元。

　　A.21.90

　　B.17.14

　　C.12.05

　　D.0

　　『正确答案』A

　　『答案解析』应纳增值税=460÷(1+5%)×5%=21.90(万元)

　　24.下列业务中免征增值税的是(　)。

　　A.取得与销售数量挂钩的政府补助

　　B.民办职业培训机构的培训业务

　　C.残疾人福利机构提供的育养服务

　　D.单位销售自建住房

　　『正确答案』C

　　『答案解析』纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税。纳税人取得的其他情形的财政补贴收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税。

　　25.某生产企业为增值税一般纳税人，2019年4月将5年前建造的一处厂房对外出租，一次性收取全年含税租金60万元，该企业此业务选择简易计税方法，则该企业4月应缴纳的增值税是(　)万元。

　　A.2.38

　　B.2.86

　　C.4.95

　　D.5.5

　　『正确答案』B

　　『答案解析』一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额。该企业应纳增值税=60÷(1+5%)×5%=2.86(万元)。

　　26.下列增值税纳税人中，以1个月为纳税期限的是(　)。

　　A.信用社

　　B.财务公司

　　C.商业银行

　　D.保险公司

　　『正确答案』D

　　『答案解析』以1个季度为纳税期限的规定适用于银行、财务公司、信托投资公司、信用社，以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人;小规模纳税人可选择按季度或按月份计税。

　　27.关于小规模纳税人缴纳增值税，下列说法正确的是(　)。

　　A.销售自己使用过的不动产，以3%征收率减按2%计算缴纳增值税

　　B.提供建筑服务，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照3%征收率计算缴纳增值税

　　C.出租不动产按照5%征收率计算缴纳增值税(不含个人出租住房)

　　D.销售边角料收入应按3%征收率减按2%计算缴纳增值税

　　『正确答案』C

　　『答案解析』选项A，销售自己使用过的不动产适用5%的征税率计征增值税;选项B，小规模纳税人提供建筑服务，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%征收率计算缴纳增值税;选项D，销售边角料收入按照3%征收率计征增值税。