2012年注册会计师战略与风险管理预习：风险管理

 

注册会计师考试《公司战略与风险管理》科目
第九章 风险管理原则

　　知识点四、风险管理的内容

　　（一）风险管理的目标与范围

　　企业风险管理是关于保护和提高股价，以满足股东价值最大化的首要业务目标。管理层制定平衡增长和收益目标及风险的战略和目标，并有效地配置资源，以实现企业的目标，规避障碍和意外，在此过程中实现股东价值最大化。

　　企业风险管理主要包括以下几个要素：

　　1、调整风险偏好和战略；

　　2、加强风险应对决策；

　　3、降低经营性的意外和损失；

　　4、识别和管理多重和跨企业的风险；

　　企业风险管理就是要整合企业内部的不同风险管理方法并作综合。可通过三种方法实现整合，包括集中风险报告、整合风险转移策略，及风险管理纳入企业的商业流程。

　　5、抓住机遇。

　　（二）实现企业的目标

　　运营目标；

　　财务报告目标；

　　法规遵守的目标；

　　（三）风险管理中的个人责任：

　　董事会、首席执行官、外聘审计师负责监察；

　　业务部门的领导负责制订程序和政策；

　　员工负责执行。

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第九章 风险管理原则

　　知识点五、风险管理的发展与挑战

　　（一）整合风险管理流程来预测战略和经营风险：整合（首席风险官）

　　从历史上看，组织内的每个部门都是单独看待和管理各自的风险的。其结果是，一个组织没有办法量化总体风险。在许多企业，财务、经营和战略这三大风险分散在整个组织中。

　　目前，许多大型企业已经创建了新的高级职位--首席风险官来协助执行企业风险管理。不依靠内部部门分工的战略，企业风险管理采取一种全面的方法，在组织的整体经营战略的范围内定义和量化风险。这种企业风险管理办法的巨大好处是风险管理和损失控制举措在组织的战略理想、使命和目标范围内被看作是适当的。

　　（二）新风险和新的风险管理办法

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第九章 风险管理原则

　　知识点六、风险识别

　　风险识别程序要求采用一种有计划的、经过深思熟虑的方法，来识别业务的每个方面存在的潜在风险，并识别可能在合理的时间段内影响每项业务的较为重大的风险。

　　需要注意的几点：

　　（1）风险识别应包括：风险种类＋发生可能性大小。

　　（2）风险识别是要识别对企业运营可能产生影响的风险，而不仅仅是罗列出所有可能风险。

　　（3）风险识别方法之一是集体讨论可能的风险领域。

　　（4）风险识别程序应在企业内部的多个层级得以执行。为了达到这一目的，可以首先找出列明属于企业层面的重要设施及经营单位的高层级的组织结构图。

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第九章 风险管理原则

　　知识点七、对主要风险的评估

　　对风险发生的可能性及相对重大程度进行评估。

　　可用于评估风险的方法有很多，包括最佳猜想定性法，以及一些详尽的、非常精确的定量方法。

　　用以评估风险影响的常见的定性方法是制作风险评估系图。

 

 

　　其他工具：情景设计、敏感性分析、决策树、计算机模拟、软件包和对现有数据的分析。
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第九章 风险管理原则

　　知识点八、确定风险评级和应对策略

　　1、确定风险评级

　　（1）列明潜在风险的清单。

　　（2）按照已确定的重大程度和可能性估值，计算风险评分，并识别最为重大的风险。

　　①根据影响及可能性，对风险进行优先次序的排列。

　　②进行优先次序排列时，不应仅考虑财务方面的影响，更重要的是考虑对实现企业目标的潜在影响。

　　③风险的重大程度是会发生变化的。

　　（3）风险评估小组应监察每一被识别的风险，估计承担风险的成本。然后用成本乘以风险因素概率，得出风险的期望值。

　　2、应对策略

　　企业可选的应对风险策略有风险规避、风险降低（风险缓解）、风险转移和风险保留。

　　（1）风险规避

　　（2）风险降低（风险缓解）

　　常用的方式包括分散投资（不要把鸡蛋放在同一个篮子里）、套期、市场研究、地区及产品线的多样化、筛选和监控客户、外包、给产品定价时分配风险酬金、存货或股权计入生产量中，以及推行已制定的程序等。

　　（3）风险转移：目的是将风险转移给另一家企业、公司或机构。

　　主要方式：合同及财务协议，具体形式有购买保险和转包等。

　　转移风险时，管理层应考虑各方的目标、转移的能力、存在风险的情景以及成本效益。

　　（4）风险保留：包括风险接受、风险吸收和风险容忍。
第九章 风险管理原则
　　知识点九、风险管理的重要性

　　实现目标的必然环节。在当今高度竞争的环境中，任何企业和组织要想成功，都需要有效管理风险。风险管理的最大问题是没有认识到潜在的威胁。

　　二、各种风险管理策略的特点

　　1、内部控制

　　内部控制也许是一种较有效的风险管理策略。

　　2、人员报酬对风险管理的影响

　　3、管理层的参与

　　4、管理利益冲突

　　5、工作人员培训和技能

　　6、与金融机构和供应商的关系

　　7、监测风险

　　8、沟通和报告

　　9、预测和调节

　　10、风险监督

　　11、政策

　　12、管理系统风险

　　13、专业帮助

　　14、风险敞口的衡量

　　15、道德责任

　　16、任命首席风险总监

　　首席风险总监负责制定和实施企业风险管理战略。

　　一个理想的首席风险总监应当具有以下五个方面的技能：①领导技能，能够雇佣和留住优秀人才，建立企业风险管理的总体架构；②能将怀疑者转变成支持者，特别是克服来自于直线部门的自然抵抗；③保障该企业的财务和声誉资产；④具有信贷、市场和操作风险方面的技术技能；⑤具有教育董事会和高级管理人员的咨询技能，并帮助直线部门管理人员在各自岗位实行风险管理。虽然任何单独的个人不太可能拥有所有这些技能，但重要的是，这些能力应存在于首席风险总监或其所在企业中的其它岗位。
第九章 风险管理原则
　　知识点十、风险管理的成本和效益

　　（一）企业风险管理的效益

　　1、成本节约

　　2、改进产品和服务的周期

　　3、对于整体经济资本的更低要求

　　4、更好地在业务部门之间分配资本

　　5、降低融资成本

　　6、有助于有风险意识的经营文化和问责制的建立

　　7、改进管理的重点

　　8、增强信誉和透明度

　　9、改进利润质量

　　（二）企业风险管理的成本

　　1、基本框架。有形成本

　　实施企业风险管理的有形成本包括授权费、维修费以及信息技术的实施和整合成本以及雇用新人、改变模型和记录业务流程的成本。

　　2、破坏和机会成本

　　破坏和机会成本是组织最广泛的无形成本，也是在克服组织惯性和管理变革方面最典型的努力。

　　3、政治资本

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第九章 风险管理原则

　　知识点十一、风险管理所面临的障碍和挑战

　　1、实施风险管理所面临的障碍

　　（1）企业风险管理的目标有时和企业目标并不一致；

　　（2）高管的承诺并不充分；

　　（3）统计分析的决策支持、工具和系统不太充分；

　　（4）文化有时是不匹配的。

　　2、实施风险管理的关键挑战

　　世界上大多数组织实施风险管理的关键挑战包括董事会/首席执行官的支持、责任和问责制、风险计量、与企业战略的关联、增加企业价值的挑战、企业风险管理意识、如何获取管理层认同、与控制自我评价的联系、风险报告和信息技术。