2014年注册会计师考试－税法－模考试题22

23.2011年8月，某企业对其办公楼在未足额提取折旧前进行改扩建，下列有关税务处理的表述不正确的是（ ）。

A.将办公楼推倒重置的，该资产原值减除提取折旧后的净值，计入固定资产清理，不影响重置后办公楼的计税成本

B.将办公楼提升功能、增加面积的，该固定资产的改扩建支出，并入该固定资产计税基础

C.将办公楼提升功能、增加面积的，从改扩建完工投入使用后的次月起，按照规定计提折旧

D.将办公楼提升功能、增加面积的，如改扩建后的办公楼尚可使用的年限低于税法规定的最低年限的，可以按尚可使用的年限计提折旧

24.某居民企业为增值税一般纳税人，2011年5月31日购进生产设备并于当月投入使用，取得增值税专用发票注明价款100万元，增值税17万元。该固定资产预计可使用年限为8年，企业采用直线法按8年计提折旧，预计净残值率5%（已经经过税务机关的认可）。税法规定生产设备最低折旧年限为10年。计算该企业当年企业所得税应纳税所得额时，该生产设备折旧费应调整的金额为（ ）万元。

A.1.10 B.1.39 C.1.46 D.1.63

25.某农场外购一批奶牛支付价款20万元，根据企业所得税法的规定，下列税务处理正确的是（ ）。

A.支付的价款一次性在购进当年的所得税税前扣除

B.可按加速折旧法计算折旧在税前扣除

C.按直线法以不低于3年折旧年限计算折旧在税前扣除

D.按直线法以不低于10年折旧年限计算折旧在税前扣除

26.根据企业所得税法的相关规定，下列支出不能作为长期待摊费用的是（ ）。

A.外购房屋的支出

B.已足额提取折旧的固定资产的改建支出

C.租入固定资产的改建支出

D.固定资产的大修理支出

27.甲企业2009年以1000万元投资乙有限责任公司，取得乙公司30%的股权。2012年1月乙公司进行清算，清算时乙公司累计未分配利润与累计盈余公积合计数为3000万元。甲企业分得剩余资产2000万元。甲、乙企业均为居民企业。甲企业该项业务应缴纳企业所得税（ ）万元。

A.25 B.250 C.275 D.500

28.根据企业所得税的相关规定，下列资产损失，应以专项申报的方式向税务机关申报扣除的是（ ）。

A.企业库存原材料发生的正常损耗

B.企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失

C.企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失

D.企业因管理不善导致库存商品被盗发生的资产损失

29.2011年9月，A公司以400万元的银行存款以及公允价值为100万元的股权购买B公司的部分经营性资产，A公司购买B公司该部分经营性资产的账面价值420万元，计税基础460万元，公允价值500万元。有关该业务的税务处理，下列表述正确的是（ ）。

A.A公司购买该经营性资产后，应确定计税基础为460万元

B.A公司购买该经营性资产后，应确定计税基础为492万元

C.B公司应确认资产转让所得32万元

D.B公司应确认资产转让所得40万元

30.2011年6月，A企业吸收合并B企业，B企业全部资产公允价值为5700万元、全部负债为3200万元、未超过弥补年限的亏损额为620万元。合并时，A企业支付给B企业的股权支付额为2300万元、银行存款200万元。该合并业务符合企业重组特殊性税务处理的条件，且A企业选择按照特殊性税务处理的规定处理。假定当年国家发行的最长期限的国债年利率为6%。则可由A企业弥补的B企业的亏损额为（ ）万元。

A.0 B.150 C.570.40 D.620

31.企业从事环境保护、节能节水项目的所得，自（ ）起，第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收企业所得税。

A.开业之日的所属纳税年度

B.获利年度

C.取得税务登记证的所属纳税年度

D.项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度

32.某居民企业2011年将其自行开发的一项专利技术的所有权转让，取得转让收入900万元，与该项专利技术转让有关的成本、费用合计300万元。不考虑其他相关税费，则该项业务应缴纳的企业所得税为（ ）万元。

A.12.50 B.25 C.50 D.150

33.小型微利企业（ ）的税率征收企业所得税。

A.减按10% B.减按15% C.减按20% D.按25%减半

34.甲创业投资企业2008年7月向境内未上市的乙企业（中小高新技术企业）投资200万元。甲企业2010年度利润总额为100万元，2011年度利润总额为300万元。假定不考虑其他纳税调整事项，甲企业2011年应缴纳的企业所得税为（ ）万元。

A.0 B.35 C.65 D.75

35.位于经济特区的某生产性外商投资企业，2007年成立且当年获利，2007年当年适用企业所得税税率15%，享受“两免三减半”的优惠政策。假定2011年该企业应纳税所得额为300万元，该企业2011年应缴纳企业所得税（ ）万元。

A.36 B.37.50 C.45 D.72

36.某居民企业2011年境内应纳税所得额为100万元，适用25%的企业所得税税率。该企业分别在A、B两国设有分支机构（我国与A、B两国已经缔结避免双重征税协定），在A国分支机构的应纳税所得额为50万元，已在当地缴纳企业所得税10万元；在B国分支机构的应纳税所得额为30万元，已在当地缴纳企业所得税9万元。则该企业2011年应在境内缴纳企业所得税（ ）万元。

A.25 B.26 C.27.50 D.29

37.某居民企业2011年度自行申报应税收入总额380万元，成本费用总额360万元，当年盈利20万元。经税务机关审核，该企业申报的收入总额无法核实，成本费用核算正确。税务机关确定适用的应税所得率为10%。则该企业2011年应缴纳企业所得税（ ）万元。

A.4 B.5 C.9.50 D.10

38.根据企业所得税法的相关规定，扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起（ ）日内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。

A.1 B.5 C.7 D.15

39.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，以融资租赁方式将设备、物件等租给中国境内企业使用，租赁期满后设备、物件所有权归中国境内企业，非居民企业按照合同约定的期限收取租金，应以租赁费扣除设备、物件价款后的余额，作为（ ）计算缴纳企业所得税，由中国境内企业在支付时代扣代缴。

A.贷款利息所得 B.财产转让所 得C.特许权使用费所得 D.租金所得

40.企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起（ ）内，进行纳税调整。

A.1年 B.5年 C.10年 D.15年

41.2011年5月10日，税务机关在检查某公司的纳税情况过程中，发现该公司2009年的业务存在关联交易，少缴纳企业所得税30万元。该公司于2011年5月31日补缴了该税款，并报送了2009年度关联企业业务往来报告表等相关资料。对该公司补缴税款应加收利息（ ）万元。（2009年中国人民银行公布的一年期人民币贷款年利率为6%）

A.1.80 B.1.95 C.3.30 D.3.60

1.

【答案】D

【解析】选项ABC均不属于企业所得税纳税人。

2.

【答案】B

【解析】销售货物所得，按照交易活动发生地确定所得来源地。

3.

【答案】A

【解析】基本税率25%适用于居民企业和在中国境内设有机构、场所且取得的所得与机构、场所有关联的非居民企业。

4.

【答案】B

【解析】选项A：企业转让股权，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现；选项C：股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方做出利润分配决定的日期确认收入的实现；选项D：特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。

5.

【答案】B

【解析】企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的15%，核定为该限售股原值和合理税费。

6.

【答案】C

【解析】选项A：广告的制作费，应根据制作广告的完工进度确认收入；选项B：申请入会或加入会员，只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费的，在取得该会员费时确认收入；申请入会或加入会员后，会员在会员期内不再付费就可以得到各种服务或商品，或者以低于非会员的价格销售商品或提供服务的，该会员费应在整个受益期内分期确认收入；选项D：为特定客户开发软件的收费，应根据开发的完工进度确认收入。

7.

【答案】B

【解析】企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的商品销售收入。皮鞋不含税售价=234/（1+17%）=200（元），棉袜不含税售价=11.7/（1+17%）=10（元）。超市销售一双皮鞋的同时赠送一双棉袜，分摊到皮鞋上的收入=整体收入×200÷（200+10），分摊到棉袜的收入=整体收入×10÷（200+10），因此应确认的收入=整体收入×200÷（200+10）+整体收入×10÷（200+10）=整体收入=234÷（1+17%）=200（元）。

8.

【答案】D

【解析】非营利组织的下列收入为免税收入：（1）接受其他单位或者个人捐赠的收入；（2）除《中华人民共和国企业所得税法》第七条规定的财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买服务取得的收入；（3）按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费；（4）不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入；（5）财政部、国家税务总局规定的其他收入。

9.

【答案】B

【解析】国债利息收入=国债金额×（适用年利息率÷365）×持有天数=1000×5%÷365×300=41.1（万元），国债利息收入免税。企业到期前转让国债取得的价款，减除其购买国债成本，并扣除其持有期间按照规定计算的国债利息收入以及交易过程中相关税费后的余额，为企业转让国债收益（损失），该笔交易的应纳税所得额=1055-41.1-1000=13.9（万元）。

10.

【答案】A

【解析】权责发生制原则，是指企业费用应在发生的所属期扣除，而不是在实际支付时确认扣除。

11.

【答案】A

【解析】选项BCD一般都通过管理费用在税前扣除，不单独计入“营业税金及附加”账户。

12.

【答案】C

【解析】税前可扣除的损失=100+100×17%-10=107（万元）。

13.

【答案】C

【解析】职工福利费扣除限额=1100×14%=154（万元）＜实际发生160万元，应调增应纳税所得额=160-154=6（万元）

职工教育经费扣除限额=1100×2.5%=27.5（万元）＞实际发生26万元，未超过限额，不需要调整应纳税所得额；

工会经费扣除限额=1100×2%=22（万元）＜实际发生30万元，应调增应纳税所得额=30-22=8（万元）

该企业应调增应纳税所得额=6+8=14（万元）。