2014年注册会计师考试－税法－模考试题23

16.根据企业所得税的规定，以下属于职工福利费范畴的项目有（ ）。

A.职工防暑降温费

B.为管理部门工作人员缴纳的住房公积金

C.职工交通补贴

D.劳动保护费支出

17.一般情况下，企业为职工缴纳的下列保险费支出，准予按照规定在所得税前扣除的有（ ）。

A.基本养老保险费 B.基本医疗保险费 C.生育保险费 D.财产保险费

18.根据企业所得税法的规定，下列利息支出不得在企业所得税税前扣除的有（ ）。

A.非银行企业内营业机构之间支付的利息

B.逾期还款支付的银行罚息

C.金融机构同业拆借利息支出

D.非金融企业向非金融企业借款的利息支出，超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分

19.根据企业所得税法的相关规定，企业向境内关联方借款发生的利息支出，符合下列（ ）条件之一的，其实际支付给境内关联方的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除。

A.双方签订了借款合同的

B.按照规定提供相关资料，并证明相关交易活动符合独立交易原则的

C.该企业的实际税负不高于境内关联方的

D.该企业的实际税负不低于境内关联方的

20.企业发生的下列支出，准予在所得税前扣除的有（ ）。

A.诉讼费用

B.因交易合同违约支付的违约金

C.税收滞纳金

D.未经核定的准备金支出

21.根据企业所得税关于手续费及佣金支出税前扣除的规定，下列业务的税务处理正确的有（ ）。

A.企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除

B.甲企业销售给乙企业1000万元货物，签订合同并收取款项后，甲企业支付给乙企业采购科科长40万元，未超过合同金额的5%，可以作为佣金支出全额在税前扣除

C.甲企业委托丙中介公司介绍客户，成功与该客户签订的合同注明交易金额300万元，甲企业以银行存款支付给丙公司佣金18万元，可以税前扣除的佣金为15万元

D.甲企业委托某中介个人介绍客户，成功与该客户签订的合同注明交易金额10万元，甲企业以现金0.5万元作为佣金支付给该中介个人，由于是现金支付，该佣金不得在税前扣除

22.根据企业所得税法的规定，以下各项固定资产中，最低折旧年限为10年的有（ ）。

A.电子设备 B.小汽车 C.飞机 D.生产设备

23.根据企业所得税法的规定，下列选项中属于无形资产的有（ ）。

A.土地使用权 B.著作权 C.非专利技术 D.商标权

24.企业所得税法所指固定资产的大修理支出，是指同时符合下列（ ）条件的支出。

A.修理支出达到固定资产账面净值的50%以上

B.修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上

C.修理后固定资产的使用年限延长2年以上

D.修理后固定资产的使用年限延长10%

25.根据企业所得税法的规定，以下关于企业资产损失扣除的说法正确的有（ ）。

A.企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除

B.企业以前年度发生的实际资产损失未能在当年税前扣除的，可按规定向税务机关说明并进行专项申报后，准予追补至该项损失发生年度扣除，其追补确认期限一般不得超过五年

C.企业以前年度发生的法定资产损失未能在当年税前扣除的，可按规定向税务机关说明并进行专项申报后，准予追补至该项损失发生年度扣除，其追补确认期限一般不得超过五年

D.企业因以前年度实际资产损失未在税前扣除而多缴的企业所得税税款，可在追补确认年度企业所得税应纳税款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度递延抵扣

26.根据企业所得税法的相关规定，下列选项中，属于股权收购适用特殊性税务处理方法的条件的有（ ）。

A.具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的

B.收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的75%

C.收购企业在该股权收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%

D.企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动

27.根据企业所得税法的相关规定，下列有关企业重组一般性税务处理方法的表述中，正确的有（ ）。

A.企业合并，被合并企业的亏损可以按一定的额度在合并企业结转弥补

B.股权收购，被收购方应确认股权转让所得或损失

C.债务重组，债务人应当按照支付的债务清偿额低于债务计税基础的差额，确认债务重组所得

D.企业分立，分立企业应按公允价值确认接受资产的计税基础

28.根据企业所得税法的规定，下列关于企业亏损弥补的说法，正确的有（ ）。

A.企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利

B.企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的盈利不得弥补境内营业机构的亏损

C.企业某一纳税年度发生的亏损可以用下一年度的所得弥补，弥补期限最长不得超过5年

D.企业重组一般性税务处理下，企业分立相关企业的亏损不得相互结转弥补

29.企业从事下列项目取得的所得，免征企业所得税的有（ ）。

A.香料作物的种植 B.中药材的种植 C.牲畜的饲养 D.海水养殖

30.下列关于企业所得税税收优惠政策的表述，符合规定的有（ ）。

A.企业的固定资产由于技术进步等原因，采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的50%

B.企业发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在据实扣除的基础上，加计扣除50%

C.企业支付给残疾职工的工资可以在据实扣除的基础上，加计扣除100%

D.国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税

31.根据企业所得税的规定，下列企业属于小型微利企业的有（ ）。

A.年度应纳税所得额为20万元，从业人数为40人，资产总额为100万元的娱乐公司

B.年度应纳税所得额为25万元，从业人数为100人，资产总额为200万元的批发市场

C.年度应纳税所得额为25万元，从业人数为80人，资产总额为2000万元的自行车制造厂

D.年度应纳税所得额为5万元，从业人数为10人，资产总额为50万元的零售超市

32.企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以采用（ ）的方法。

A.缩短折旧年限 B.双倍余额递减法 C.年数总和法 D.工作量法

33.根据企业所得税法的规定，适用加速折旧优惠的固定资产包括（ ）。

A.由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产

B.常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产

C.市场价格下降较快的固定资产

D.由于自然灾害，导致部分破损的固定资产

34.下列有关软件生产企业、集成电路生产企业所得税优惠政策的表述，不正确的有（ ）。

A.软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款，由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产的，不予征收企业所得税

B.集成电路生产企业的生产性设备，经主管税务机关核准，其折旧年限可以适当缩短，最短可为2年

C.软件生产企业的职工培训费用，不超过工资薪金总额2.5%的部分准予在计算应纳税所得额时扣除

D.对生产线宽小于0.8微米（含）集成电路产品的生产企业，经认定后，自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，享受“两免三减半”政策

35.居民企业在计算企业所得税时，核定其应税所得率的情形有（ ）。

A.能正确核算（查实）收入总额，但不能正确核算（查实）成本费用总额的

B.能正确核算（查实）成本费用总额，但不能正确核算（查实）收入总额的

C.通过合理方法，能计算和推定纳税人收入总额或成本费用总额的

D.纳税人成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的

36.在境内未设立机构、场所的非居民企业，其取得的来源于境内的（ ），以收入全额为应纳税所得额。

A.利息

B.租金

C.特许权使用费

D.股息、红利等权益性投资收益

37.下列有关非居民企业所得税核定征收办法的表述，正确的有（ ）。

A.能够正确核算收入，但不能正确核算成本费用的，应纳税所得额=收入总额×经税务机关核定的利润率

B.能够正确核算成本费用，但不能正确核算收入总额的，应纳税所得额=成本费用总额÷（1-经税务机关核定的利润率）×经税务机关核定的利润率

C.能够正确核算经费支出总额，但不能正确核算收入总额和成本费用的，应纳税所得额=经费支出总额÷（1-经税务机关核定的利润率）×经税务机关核定的利润率

D.非居民企业与中国居民企业签订机器设备销售合同，同时提供设备安装劳务，销售合同未列明劳务费金额且无相关参照标准的，主管税务机关可以不低于合同总价款的10%为原则，确定非居民企业的劳务收入

38.下列有关非居民企业所得税的税务处理，表述正确的有（ ）。

A.非居民企业取得来源于中国境内的担保费，应按照企业所得税法对利息所得规定的税率计算缴纳企业所得税

B.在境内未设立机构、场所的非居民企业转让中国境内的土地使用权，应以其取得的转让收入减除计税基础后的余额作为应纳税所得额计算缴纳企业所得税

C.境内企业在合同约定的支付日期之前向非居民企业支付特许权使用费款项的，应在实际支付时按照规定代扣代缴企业所得税

D.境内居民企业向未在境内设立机构、场所的非居民企业分配股息、红利等权益性投资收益，均应在实际支付时代扣代缴企业所得税

39.企业因金融机构清算而发生存款类资产损失的，确认损失时应依据的证据材料有（ ）。

A.企业存款类资产的原始凭据

B.金融机构破产的法律文件

C.金融机构清算的法律文件

D.金融机构清算后剩余资产分配情况资料

40.下列有关合伙企业合伙人确定所得税应纳税所得额原则的表述，正确的有（ ）。

A.合伙企业的合伙人以合伙企业的生产经营所得和其他所得，按照合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额

B.合伙协议未约定或者约定不明确的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人协商决定的分配比例确定应纳税所得额

C.协商不成的，以全部生产经营所得和其他所得，由实缴出资最多的合伙人进行合理分配

D.无法确定出资比例的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人数量平均计算每个合伙人的应纳税所得额

1.

【答案】AB

【解析】居民企业，是指依法在中国境内成立（登记注册地标准），或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内（实际管理机构所在地标准）的企业。

2.

【答案】BCD

【解析】利息所得、租金所得、特许权使用费所得，其所得来源地按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。

3.

【答案】ABD

【解析】非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。

4.

【答案】AC

【解析】纳税人以非货币形式取得的收入，包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等，这些非货币资产应当按照公允价值确定收入额。

5.

【答案】ACD

【解析】选项B：销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入。

6.

【答案】ABC

【解析】企业提供劳务完工进度的确定，可选用下列方法：（1）已完工作的测量；（2）已提供劳务占劳务总量的比例；（3）发生成本占总成本的比例。

7.

【答案】AC

【解析】选项BD：资产所有权未转移，属于内部处置资产，不视同销售确认收入。

8.

【答案】BCD

【解析】选项A：依法院判决、裁定等原因，通过证券登记结算公司，企业将其代持的个人限售股直接变更到实际所有人名下的，不视同转让限售股。