2014年注册会计师考试－税法－模考试题23

9.

【答案】AD

【解析】选项AB：该商贸公司当期增值税销项税额=[117×70%÷（1+17%）+200]×17%=45.9（万元）；选项CD：该商贸公司当期所得税应税收入合计=117×70%÷（1+17%）+200=270（万元）。

10.

【答案】ABC

【解析】选项ABC均属于企业所得税的不征税收入。

11.

【答案】BD

【解析】选项A：转让股票取得的收益不属于免税收入；选项C：在境内未设立机构、场所的非居民企业从境内取得的股息、红利等权益性投资收益，减按10%税率征收企业所得税。

12.

【答案】ACD

【解析】企业在不同时间购买同一品种国债的，其转让时的成本计算方法，可以在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种。计价方法一经选用，不得随意改变。

13.

【答案】BCD

【解析】除税收法规另有规定外，企业所得税税前扣除一般应遵循以下原则：权责发生制原则、配比原则、相关性原则、确定性原则、合理性原则。

14.

【答案】ABCD

【解析】选项AB：收益性支出在发生当期直接扣除，资本性支出应当分期扣除或者计入有关资产成本，不得在发生当期直接扣除；选项CD：企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。

15.

【答案】AD

【解析】选项B：进口小汽车自用缴纳的关税计入小汽车成本，在以后各期分摊扣除；选项C：购进货物准予抵扣的增值税进项税不得在企业所得税前扣除。

16.

【答案】AC

【解析】选项BD不属于职工福利费范畴。

17.

【答案】ABC

【解析】财产保险属于商业保险，企业为职工支付的商业保险费，除国家另有规定外，不得扣除。

18.

【答案】AD

【解析】选项A：非银行企业内营业机构之间支付的利息不得在税前扣除；选项D：非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不许扣除。

19.

【答案】BC

【解析】企业如果能够按照规定提供相关资料，并证明相关交易活动符合独立交易原则的；或者该企业的实际税负不高于境内关联方的，其实际支付给境内关联方的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除。

20.

【答案】AB

【解析】税收滞纳金、未经核定的准备金支出不得在所得税前扣除。

21.

【答案】AC

【解析】选项B：支付给采购科科长的40万元不属于佣金支出，不得在税前扣除；选项D：除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除，甲企业以现金支付给中介个人的佣金0.5万元未超过交易金额的5%，可以全额在税前扣除。

22.

【答案】CD

【解析】选项A：电子设备计算折旧的最低年限为3年；选项B：飞机、火车、轮船以外的运输工具，计算折旧的最低年限为4年；选项CD：飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，计算折旧的最低年限为10年。

23.

【答案】ABCD

【解析】选项ABCD均属于企业所得税法规定的无形资产。

24.

【答案】BC

【解析】企业所得税法所指固定资产的大修理支出，是指同时符合下列条件的支出：（1）修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上；（2）修理后固定资产的使用年限延长2年以上。

25.

【答案】ABD

【解析】选项C：企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的，可按规定向税务机关说明并进行专项申报扣除。其中属于法定资产损失的，应在申报年度扣除。

26.

【答案】ABCD

【解析】选项ABCD均属于股权收购适用特殊性税务处理方法的条件。

27.

【答案】BCD

【解析】企业合并适用一般性税务处理方法的，被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补。

28.

【答案】ACD

【解析】选项B：境外营业机构的盈利可以弥补境内营业机构的亏损。

29.

【答案】BC

【解析】企业从事香料作物的种植、海水养殖取得的所得，减半征收企业所得税。

30.

【答案】BCD

【解析】选项A：企业的固定资产由于技术进步等原因，采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的60%。

31.

【答案】ACD

【解析】小型微利企业的条件如下：（1）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；（2）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。选项B：批发市场的从业人数为100人，超过了80人，不符合小型微利企业的条件。

32.

【答案】ABC

【解析】企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。