2014年注册会计师考试－税法－模考试题24_

计算问答题

1.B公司为A公司的全资子公司，2011年1月1日，B公司从A公司借款3000万元用于日常生产经营，借款期限一年，除此项借款外，B公司无其他借款，该项借款的年利息率及其它情况假设如下：

（1）年利率9%，B公司实际税负高于A公司，无法提供资料证明其借款活动符合独立交易原则。

（2）年利率6%，B公司实际税负高于A公司，无法提供资料证明其借款活动符合独立交易原则。

（3）年利率9%，B公司实际税负低于A公司。

（4）年利率7%，B公司实际税负低于A公司。

（5）年利率10%，B公司能提供税法规定的相关资料以证明其借款活动符合独立交易原则。

（6）年利率7%，B公司能提供税法规定的相关资料以证明其借款活动符合独立交易原则。

已知：A、B公司均为非金融企业；银行同期同类贷款年利率为8%。当年A公司对B公司的权益性投资额为1200万元。

问题：分别计算上述六种情况下，B公司利息费用应调整的应纳税所得额。

2.某境内甲居民企业2010年取得境内所得200万元，从A国取得税后收益49万元（已按照当地规定按照30%的税率缴纳了所得税）；另从A国取得特许权使用费所得8万元（税前），按照当地规定缴纳企业所得税2万元。从设在B国的分支机构取得生产经营所得60万元（税前）。

甲企业2011年取得境内所得180万元，从A国取得特许权使用费所得90万元，A国规定该项所得适用的所得税税率为20%；B国的丙分支机构取得生产经营所得40万元（税前）。

已知：B国生产经营所得的适用的所得税税率为15%。

要求计算：

（1）甲企业2010年企业所得税境内外应纳税所得额总额。

（2）甲企业2010年境外所得税款抵免限额。

（3）甲企业2010年在我国应汇总缴纳的企业所得税税款。

（4）甲企业2011年境外所得税款抵免限额。

（5）甲企业2011年在我国应汇总缴纳的企业所得税税款。