2014年注册会计师考试－税法－模考试题25

综合题

1.某市一家彩电生产企业，为增值税一般纳税人，适用25%的企业所得税税率。2011年生产经营业务如下：

（1）全年直接销售彩电取得不含税销售收入8000万元（不含换取原材料的部分），全年购进原材料取得若干增值税专用发票，合计注明增值税税款850万元。

（2）2月，企业将自产的一批彩电换取A公司生产的原材料，彩电的不含税市场价格为200万元，成本130万元，企业已做销售账务处理。换取的原材料不含税市场价格200万元，双方均按市场价格开具了增值税专用发票。

（3）3月，企业接受捐赠取得原材料一批，价值100万元并取得捐赠方开具的增值税专用发票，注明增值税额17万元，该项捐赠收入企业已计入营业外收入中核算。

（4）1月1日，企业将闲置的办公室出租给B公司，租期一年，每月收取租金10万元。

（5）企业全年彩电销售成本为4800万元（不含换取原材料的部分）；其他业务成本60万元；发生的销售费用为1800万元（其中广告费为1500万元）；管理费用为800万元（其中业务招待费为90万元，新产品开发费为120万元）；财务费用为350万元（其中由于逾期未还款向银行支付罚息10万元）。

（6）已计入成本、费用中的全年实发工资总额为400万元（均属于合理的工资），实际发生的职工工会经费6万元、职工福利费60万元、职工教育经费15万元。

（7）5月，对外转让彩电的先进生产技术所有权，取得收入700万元，相配比的成本、费用为100万元。

（8）全年发生的营业外支出包括：通过当地民政局向贫困山区捐款130万元，违反工商管理规定被工商局罚款6万元。

其他相关资料：上述其他业务成本、销售费用、管理费用和财务费用均不涉及技术转让费用；该企业每月均无增值税留抵税额；增值税专用发票均符合规定并在取得的当月通过认证；假定上述业务均不考虑房产税、印花税。

根据以上资料，计算下列问题：

（1）该企业2011年应缴纳的增值税。

（2）该企业2011年应缴纳的营业税。

（3）该企业2011年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。

（4）该企业2011年实现的会计利润。

（5）计算该企业2011年应纳税所得额时，广告费应调整的金额。

（6）计算该企业2011年应纳税所得额时，业务招待费应调整的金额。

（7）计算该企业2011年应纳税所得额时，财务费用应调整的金额。

（8）计算该企业2011年应纳税所得额时，工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的金额。

（9）计算该企业2011年应纳税所得额时，营业外支出应调整的金额。

（10）计算该企业2011年应缴纳的企业所得税。

2.某工业企业2011年销售收入5500万元，销售成本2600万元，销售税金及附加500万元，销售费用1100万元，管理费用790万元，财务费用410万元，营业外支出100万元，企业自行计算的会计利润为0。

会计师事务所在对企业进行审计时，发现企业2011年发生如下业务：

（1）管理费用中，60万元为预计负债支出；支付给母公司的管理费20万元。

（2）财务费用中，31万元为向无关联关系的个人借款的利息支出，已知该笔借款本金300万元，借款期限为2011年1月1日至2011年9月30日，金融机构同期同类贷款年利率为9%，企业与个人签订了借款合同。

（3）销售费用中，115万元为支付给某中介单位的销售佣金（未超过合同金额的5%），取了相关发票，佣金中的40%为现金支付。

（4）营业外支出中，70万元为未履行购销合同支付给对方的违约金；10万元为未按时缴纳税款支付的滞纳金。

（5）5月份接受捐赠取得原材料一批，取得普通发票，价税合计金额为11.7万元，该项业务未反映在账务中。

（6）2月份购进符合规定的安全生产专用设备，取得普通发票注明价款24万元，当月投入使用。企业将该设备购置支出一次性在成本中列支。已知该设备生产的产品全部在当年销售，相关成本已结转。

其他相关资料：该企业设备净残值率规定为10%，设备折旧年限按照税法规定最低折旧年限计算。

根据上述资料计算下列问题：

（1）该企业2011年计算应纳税所得额时，管理费用应调整的金额。

（2）该企业2011年计算应纳税所得额时，财务费用应调整的金额。

（3）该企业2011年计算应纳税所得额时，销售费用应调整的金额。

（4）该企业2011年计算应纳税所得额时，营业外支出应调整的金额。

（5）该企业2011年企业所得税应纳税所得额。

（6）该企业2011年企业所得税应纳税额。